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Lic. Silvia Pacheco. Editora General

Municipalidades podrán fiscalizar recolección de sus tributos

«El artículo 170 de la Constitución Política establece que las municipalidades tienen la potestad de autogobernarse y autodeterminarse. (…) Dentro de ese concepto general de autonomía municipal, es posible individualizar la autonomía tributaria que les permite a las municipalidades, crear, modificar, exonerar o eliminar los tributos dentro de su jurisdicción.  (…) Resulta clara entonces la potestad tributaria de los municipios, por lo que en consonancia con esa importante atribución, el ordenamiento jurídico debe dotarlos de las herramientas necesarias para que la puedan ejercer de la mejor manera. (…) Los suscritos diputados y diputadas consideramos que una de esas herramientas esenciales lo constituye el ejercicio amplio de las facultades que tenga como administración tributaria. Por eso es que se requiere la modificación de la normativa municipal con el fin de incluir expresamente esa facultad que en esos momentos no tienen las municipalidades.»  (Tomado de la exposición de motivos Proyecto de Ley 19.905)

De esta forma motivaron los señores diputados la promulgación de la Ley 9722 que adicionó un artículo 77 bis al Código Municipal.  Su texto debe leerse así:

«Artículo 77 bis:  Se constituye a las municipalidades del país como administraciones tributarias y, en consecuencia, tendrán facultades para ejercer fiscalización y control en la recaudación de los diversos tributos a ellas asignados, y podrán intervenir en cualquier momento previa notificación al sujeto pasivo, dentro de los plazos establecidos en la Ley N.° 4755, Código de Normas y Procedimientos Tributarios, de 03 de mayo de 1975, para asegurar el estricto cumplimiento de las normas legales que les otorgan recursos económicos.

Las municipalidades, en su condición de Administración Tributaria, tendrán las facultades establecidas en el Código de Normas y Procedimientos Tributarios. En cuanto a ilícitos tributarios dispondrán también de las facultades establecidas en el título III de dicho Código, en lo que se refiere a infracciones y sanciones administrativas. Cuando una municipalidad, en la fase de fiscalización de los tributos que administra, tenga noticia de que se ha cometido un presunto delito, procederá a denunciarlo al Ministerio Público.

La información confidencial recabada por la municipalidad no puede ser utilizada para fines distintos de los tributarios, salvo norma legal que así lo autorice y siempre dentro de las facultades otorgadas a las municipalidades.

El carácter privado de la información capturada para fines tributarios prevalece y debe resguardarse según lo dispone la ley.

Los servidores de la municipalidad únicamente están autorizados a acceder a la información propia de la gestión administrativa que estén tramitando.En todo momento, la municipalidad velará por el cumplimiento del derecho al debido proceso y el derecho de defensa de los sujetos pasivos en los procedimientos ante la municipalidad Para cumplir lo previsto en esta norma, se contará con la colaboración obligada de la Dirección General de Tributación, la Dirección General de Aduanas y de los demás entes públicos.»

 

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Definen vacaciones de fin de año de los servidores públicos

Mediante Directriz 063-MTSS,  el Presidente de la República y la Ministra de Trabajo y Seguridad Social establecieron conceder a título de vacaciones a los servidores públicos, los días 23, 24, 26, 27,30 y 31 de diciembre del 2019, así como los días 2 y 3 de enero del 2020.

Lo anterior sin perjuicio de que el Ministerio de Gobernación y Policía, de conformidad con lo dispuesto por la Ley N 6725, Asueto por Días Feriados en Oficinas Públicas por Fiestas Cívicas,  disponga autorizar un día de asueto de los días ya referidos, a fin de que los servidores públicos del cantón Central disfruten de la celebración de las fiestas de fin y principio de año.

En el caso de los servidores del Ministerio de Educación Pública, de la Procuraduría General de la República, el Registro Nacional, cuerpos policiales e instituciones de atención de emergencias, las vacaciones serán definidas por su jerarca.

Se faculta al jerarca institucional para tomar las medidas correspondientes para garantizar la apertura de aquellas oficinas que, por la naturaleza de sus funciones, requieran mantener la continuidad de sus servicios, e informar dichas medidas a los usuarios. Dentro de estas medidas debe asegurarse la disponibilidad inmediata del personal necesario
para la atención oportuna de cualquier situación de emergencia.

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Estaremos atentos a la comunicación que las distintas instituciones públicas realicen de sus períodos de vacaciones para poderles informar.

 

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A tomar en cuenta en la tasación de timbres: Reformas de estatutos societarios

Queremos iniciar hoy con varios comentarios sobre los timbres, especies fiscales e impuestos de traspaso a pagar para la inscripción de ciertos actos y contratos que merecen una especial atención al momento de su tasación.

Con alguna frecuencia, estimados suscriptores nos consultan sobre diferencias que encuentran entre los montos que aparecen al cobro en el sistema de tasaciones del Banco de Costa Rica y los resultados de nuestros programas Master Lex.  Lamentablemente muchas veces, nos contactan cuando ya han realizado el pago de los timbres, a veces por sumas mayores a las que por Ley tenían obligación de pagar y en otros casos, por sumas inferiores, con el inconveniente de que los documentos les son devueltos por los registradores con el defecto correspondiente.

Las tarifas a pagar de cada timbre e impuesto se encuentran expresamente reguladas en Leyes de la República.  Por lo tanto resultan totalmente injustificados tanto los pagos en exceso, como por sumas inferiores a las establecidas en dichas normas.

Esperamos que nuestros comentarios le ayuden a distinguir esos casos en los que se requiere tener un especial cuidado al momento de  su tasación y pago.   A nuestros usuarios de Master Lex Cálculos, versión Web y versión PC y Movilex  los invitamos además para que en cualquier momento que tengan una inquietud ya sea sobre los actos que vamos a comentar como cualquier otro, nos contacten al correo electrónico: legal@masterlex.com o bien al teléfono 2280-1370.

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Hoy comentaremos el caso de las protocolizaciones de actas de sociedades mercantiles, concretamente cuando se introducen reformas a los estatutos, y el pago de la tarifa de ¢11.175 de timbre agrario, la cual, según el  artículo 14 de la Ley de Creación del Timbre Agrario,   ÚNICAMENTE corresponde ser pagada en los siguientes tres casos:

  • Reforma del domicilio social
  • Reforma de la razón social
  • Modificación de estatutos respecto a la integración de Junta Directiva

Sabemos de muchos colegas que creen erróneamente que estos ¢11.175 de timbre agrario deben pagarse en la reforma de cualquier aspecto de la sociedad, e incluso cuando la protocolización de acta tiene como objeto la renovación de los nombramientos de los directores o el llenado vacantes en la Junta Directiva.

Por eso es importante comprender que solamente deberá pagarse la tarifa cuando la reforma de los estatutos se refiera al domicilio social, a la razón social o bien a la cláusula que regula la forma como se encuentra integrada la Junta Directiva.  

Dentro del sistema de Tasaciones del Banco de Costa Rica debe elegirse con mucho cuidado la opción que corresponda correctamente a la reforma estatutaria que se desea inscribir.

De tratarse de cualquiera de los tres casos indicados arriba, es decir en los que de acuerdo con la ley sí deben pagarse los ¢11.175 de timbre agrario, las opciones a utilizar se denominan:

  • REFORMA INTEGRACIÓN JUNTA D
  • REFORMA RAZÓN SOCIAL -T AGRARIO

Si por el contrario, la reforma de los estatutos se refiere a cualquier otra cláusula de los estatutos, como sería por ejemplo, la del capital social o el plazo social,  en las que no corresponde pagar este timbre agrario, deberá utilizar la opción denominada:

  • REFORMA EN SOC. MERCANTIL

Si en la protocolización de acta se modifican varias cláusulas de los estatutos será suficiente con pagar una sola vez los timbres.  Eso sí, en caso de que la reforma afecte por ejemplo las cláusulas relativas al  domicilio social, al plazo social y al capital social, deberá tasar el acto con la opción que sí incluye los ¢11,175 colones de timbre agrario, los cuales serán exigidos al consistir una de las modificaciones al domicilio social.

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Nota aparte:  Esta semana un estimado usuario nos comentó que en una reforma a la cláusula de los estatutos de una sociedad de responsabilidad limitada en la que se creaba un nuevo cargo de Gerente,  el registrador a cargo del documento le exigió el pago de los ¢11,175 colones de timbre agrario.

En nuestra humilde opinión la norma es clara al establecer el pago únicamente tratándose de reformas a la cláusula que regula las juntas directivas, lo cual solamente resulta factible tratándose de sociedades anónimas, y no de responsabilidad limitada. 

Ya elevamos la consulta sobre esta particular al Registro de Personas Jurídicas.  En cuanto tengamos una respuesta, la pondremos en conocimiento de todos por este medio. – 

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Multas de tránsito que regirán en el 2020

Mediante Circular No. 203-2019 del Consejo Superior del Poder Judicial, publicada el pasado 21 de noviembre en el Boletín Judicial, se actualizan las multas que por concepto de infracciones de tránsito regirán durante el próximo año 2020.

De esta forma se da cumplimiento a lo dispuesto en el art. 148 de la Ley de Tránsito vigente:

Artículo 148.- Actualización anual del monto de las multas

Para actualizar el monto de las multas establecidas en la presente ley se utilizará como referencia el índice de precios al consumidor (IPC) interanual calculado por el Instituto Nacional de Estadística y Censos (INEC) al 30 de junio de cada año. La variación anual en ningún caso será superior al catorce por ciento (14%). Este monto regirá para todas las multas del año calendario siguiente.

El Consejo Superior del Poder Judicial emitirá y publicará la tabla correspondiente con el monto de las multas que regirá para el año calendario siguiente.

Nos permitimos indicar a continuación el monto actualizado de algunas infracciones de tránsito:

Infracción
Multa 2019

Multa 2020
Conducir utilizando el teléfono celular ₡107.768,32 ₡110,387.09
Irrespeto a la luz roja del semáforo o señal de alto en intersecciones ₡215.536,65 ₡220,774.19
Conductor que permita que personas menores de doce años que midan menos de 1.45 metros de estatura no utilicen dispositivos especiales de seguridad ₡215.536,65 ₡220,774.19
Conductor que infrinja la prohibición de giro en U y giro a la izquierda en lugares donde haya señalamiento vertical y horizontal. ₡318.950,69 ₡326,701.19
Uso indebido de espacios preferenciales para discapacitados ¢107.768,32 ₡110,387.09
Conducir sin utilizar el cinturón de seguridad, tanto conductor como acompañantes ₡107.768,32 ₡110,387.09

Conducir sin el marchamo al día          ₡53.339,88                               ₡54,636,04

Aparecen en el Boletín Judicial del pasado 21 de noviembre, varias tablas de infracciones, comparando las multas del 2019 con las que entrarán a regir a partir de enero 2020.  Puede verlas haciendo clic sobre el siguiente vínculo: VER TABLAS DE INFRACCIONES Y MULTAS

Iniciaremos la actualización de nuestra base de datos de multas de tránsito para que pueda consultarla con los nuevos valores a partir del próximo año.

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Nuevo Reglamento para la prevención de la Legitimación de Capitales

Se publicó en La Gaceta  el pasado 19 de noviembre,  una nueva Reglamentación de los artículos 15 bis y 15 ter de la Ley 7786, Ley sobre Estupefacientes, sustancias psicotrópicas, drogas de uso no autorizado, actividades conexas, legitimación de capitales y financiamiento al terrorimos.   Se trata de una resolución tomada por el Consejo Nacional de Supervisión del Sistema Financiero en sesión número 1542-2019 del 4 de noviembre.

Esta nueva reglamentación tiene por objeto definir las responsabilidades y las obligaciones, con base en riesgo, según el tipo de sujeto obligado, para la prevención del riesgo de Legitimación de Capitales, Financiamiento del Terrorismo y Financiamiento de la Proliferación de Armas de Destrucción Masiva (LC/FT/FPADM), o de cualquier otra actividad ilícita determinada por la Ley 7786 y sus reformas. Aplica a los sujetos obligados, que realicen alguna o algunas de las actividades descritas en los artículos 15 y 15 bis de la Ley 7786, con excepción de los notarios, los que de conformidad con lo señalado en el artículo 15 ter de la Ley 7786, serán supervisados en la materia por una unidad especializada de la Dirección Nacional de Notariado.

Por consiguiente, tratándose de profesionales en Derecho, las nuevas regulaciones tendrían que ser observadas únicamente por los abogados (no notarios) que se dediquen a lo siguiente:

i. La compra y venta de bienes inmuebles.

ii. La administración del dinero, las cuentas bancarias, los ahorros, los valores u otros activos del cliente.

iii. La operación, la administración de la compra y la venta de personas jurídicas u otras estructuras jurídicas.

Entre otros, se definen en el documento, los procedimientos para la administración del riesgo,  implementación de políticas Conozca a su cliente. mantenimiento y actualización de su información,  clientes de alto riesgo, personas expuestas políticamente, personas jurídicas extranjeras, nombramiento de oficiales de cumplimiento, etc.

Sanciones

El sujeto obligado que incumpla alguna de las responsabilidades u obligaciones establecidas en el presente Reglamento y normativa aplicable, podría ser sancionado de conformidad con las causales previstas por el artículo 81 de la Ley 7786 y sus reglamentos.

Vigencia

En cuanto a su entrada en  vigencia,  en términos generales se establece que el Reglamento entrará en vigor el 1 de diciembre del próximo año 2020, con excepción de algunas obligaciones que entrarán en vigor a partir del 1 de marzo.

Las disposiciones establecidas en los artículos 24, 25, 26 y 27 de este Reglamento, en relación con la designación, los requisitos, las incompatibilidades y las funciones del Oficial de cumplimiento o Persona de enlace, entrarán en vigor a partir del 1 de agosto de 2020.

Conviene por lo tanto que todos aquellos sujetos obligados según los artículos 15 y 15 bis de la Ley de Estupefacientes 7786, estudien estas nuevas regulaciones para lograr cumplir a tiempo con todos los procedimientos y requisitos establecidos para la prevención del riesgo  de legitimación de capitales, financiamiento del terrorismo y de las armas de destrucción masiva.

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Nuevamente sobre la Ventanilla Digital para la presentación de testimonios

Muchos colegas nos han comunicado la exitosa tramitación que han logrado realizar de sus escrituras públicas en el nuevo servicio de Ventanilla Digital habilitado desde la semana pasada en la plataforma www.rnpdigital.com

Recibimos esta mañana vía correo electrónico un listado de puntos que deberán tener presente los  Notarios que opten por utilizar la Ventanilla Digital.   Lo transcribimos a continuación:

  1. El servicio es exclusivo para Notarios Públicos.
  2. El horario del servicio será de lunes a viernes de 8 am a 3 pm.
  3. Para utilizar el servicio el notario debe matricularse en la interfaz.
  4. La manera de autenticarse es por medio del certificado de firma digital.
  5. El notario debe estar habilitado por la Dirección Nacional de Notariado.
  6. El notario debe mantener actualizados sus datos personales (teléfono y correo electrónico).
  7. No requiere presentar los documentos en papel de seguridad.
  8. No debe adjuntar boleta de seguridad.
  9. El testimonio se debe transformar del procesador de texto a un archivo PDF y se firma digitalmente.
  10. El archivo no podrá exceder de 2.5 MB (mega bytes).
  11. Por página deben incluirse 30 líneas, letra tipo ARIAL 12, espacio interlineado.
  12. Debe incluirse el Engrose del Testimonio.
  13. Favor hacer referencia mediante razón notarial el pago de derechos y timbres.
  14. En documentos de Bienes Muebles procederá el escaneo de archivos privados en formato físico únicamente en aquellos casos en los cuales, debido a su naturaleza, estos sean imprescindibles para concretar una determinada inscripción (RTV, Marchamos, entre otros).
  15. Lo que se presenta en forma digital debe concluir por esta vía, De igual forma, aquellos documentos presentados en formato físico no podrán ingresar con posterioridad por medio de “Ventanilla Digital”.
  16. Por las especificaciones técnicas del servicio “Ventanilla Digital”, las escrituras adicionales deberán ser otorgadas ante el mismo Notario Público que autorizó la presentación de la escritura principal.
  17. Cuando corresponda, el edicto que debe ser publicado para tramitación de documentos relacionados con asociaciones, deberá ser retirado por el interesado en el Departamento de Reconstrucción y Actualización de la Información del Registro de Personas Jurídicas.
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Registro de Muebles exigirá marchamo 2020 a partir del próximo 1 de diciembre

A partir del próximo 1 de diciembre, el Registro de Muebles exigirá el marchamo 2020 como requisito de admisibilidad en la tramitación de documentos relativos a vehículos automotores.

Según Circular No. CIR-007-2012 de este Registro, publicada la última vez en el año 2012, este requisito de cumplir con el pago del marchamo  a partir del primero de diciembre cada año, a pesar de contar los propietarios con tiempo para ello hasta el 31 de diciembre, se fundamenta en los artículos 18 y 196 de la Ley de Tránsito No. 7088, así como en el art. 9 de la Ley 7088 y el los arts. 12 y 45, inciso e) del Reglamento de Organización del Registro Público de la Propiedad Mueble.  Encontrándose contenido el pago del impuesto a la propiedad de bienes muebles dentro del marchamo,  y dado que según el art. 9 de la Ley 7088, ese pago inicia el 1 de diciembre cada año, deben los interesados en inscribir trámites en el Registro,  cumplir con esta obligación como requisito de admisibilidad.

Igualmente la Sala Constitucional ratificó el cumplimiento de este requisito en sus votos 7000-95 , 0437-1996 , 306-97 y 2002-00732.

Verificación del valor fiscal para correcta tasación de gastos de inscripción.

Recuerde además que al momento de calcular los timbres y honorarios a pagar en los distintos actos en el Registro de Muebles, es importante tomar en cuenta que a partir del 1 de diciembre,  el valor fiscal que utilizarán los señores registradores para confirmar el debido pago de dichos costos de inscripción, será el que aparece en el respectivo marchamo 2020.    En años anteriores,  durante los primeros días de diciembre se han producido algunas diferencias entre los valores que aparecen consignados en la plataforma del Registro Nacional (www.rnpdigital.com)  y los establecidos por el Ministerio de Hacienda.     Por lo anterior, lo que se recomienda es realizar la tasación de timbres e impuesto de transferencia partiendo del  valor fiscal  que aparece impreso en los marchamos o  en la plataforma del INS.

 

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Aviso de Tributación sobre el Impuesto a las Ganancias de Capital

El Ministerio de Hacienda publicó recientemente un aviso en su sitio web para aclarar varios aspectos del Impuesto a las Ganancias de Capital, el cual se encuentra al cobro a partir del 1 de julio del año en curso.  

Muchos inmuebles y vehículos traspasados desde esa fecha no han cubierto este impuesto, lo que expone a los transmitentes a multas de medio salario base (¢223,100) por la no presentación de la declaración autoliquidativa y de un 1 % por cada mes o fracción de mes de atraso, calculado sobre el monto que debió pagarse del impuesto.

Resumimos a continuación algunos de los aspectos más importantes mencionados en el indicado aviso.    Puede verlo completo haciendo clic a continuación:   VER AVISO

» La declaración y el pago del impuesto a las ganancias de capital deben ser atendidos por la persona física o jurídica que transmite o vende el bien, no por quien lo adquiere.

» El formulario a utilizar es el D-162 “Declaración de Ganancias y Pérdidas de Capital”.

» Para calcular el monto a pagar del impuesto deben considerarse tanto el valor por el que fue adquirido el bien como el valor por el que está siendo transmitido.   El impuesto será el que resulte de aplicar la tarifa del 15%, al monto que se obtiene cuando se resta el valor de adquisición inicial del valor de la transmisión o venta.

» Si la venta es de un bien adquirido con anterioridad a la entrada en vigencia de la ley, es decir, un bien adquirido  antes del 1 de julio de  este año 2019,  el transmitente podrá optar entre aplicar el 15% en la forma antes indicada, o bien una tarifa del 2,25%  sobre el valor total de transmisión.

» Muy importante tomar en cuenta que según la Ley 9635 de Fortalecimiento de las Finanzas Públicas, el valor de adquisición es el monto real por el que se obtuvo el bien, y se definirá con base en las normas de valoración dispuestas en el artículo 30 bis de la Ley del Impuesto sobre la Renta, N° 7092, y sus reformas y en el artículo 37 de su Reglamento.  No debe utilizarse para estos efectos el valor fiscal del bien. 

En el aviso del Ministerio de Hacienda se agrega al final el siguiente comentario de don Carlos Vargas, Director General de Tributación:

«La Administración Tributaria no está recibiendo solicitudes para actualizar valores con estos fines, ni para los relacionados con la venta de lotes urbanizados, ya que la norma que contemplaba esa posibilidad fue derogada por medio del artículo 5 del decreto ejecutivo N° 41818, del 17 de junio del 2019.  Por consiguiente, es deber de los contribuyentes atender la normativa según lo establecido. Se debe tener claro que mediante procesos de control tributario, estaremos verificando esta obligación, y aplicaremos las sanciones que proceda cuando se determine diferencias de impuesto no declaradas ni pagadas por el vendedor del bien, respecto de la ganancia obtenida”, afirmó Carlos Vargas, director general de Tributación.

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Para aclarar dudas relacionadas con este Impuesto a las Ganancias de Capital, especialmente el tema de la Responsabilidad de los Notarios que otorgan escrituras de traspaso de bienes, los Licenciados Silvia González y Deyver Menda de la firma Grant Thornton impartirán un Seminario el próximo 28 de noviembre en el Colegio de Abogados.    Interesados en participar ingresar al siguiente link: FORMULARIO DE INSCRIPCION

 

 

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