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Contratos privados y pago de timbre fiscal

Prácticamente no quedan ya en existencia, estampillas de timbre fiscal, lo que ha obligado a los interesados a acudir a las sucursales del Banco de Costa Rica para su cancelación mediante entero bancario, a veces por sumas insignificantes de ¢12.50 colones e incluso menos.

Aparte de lo engorroso que este trámite puede resultar, surge una nueva inquietud relativa al momento en el que debería producirse el pago de dichas especies cuando se suscriben contratos privados.

Pero primero debemos recordar que el pago de timbre fiscal en los contratos privados se encuentra regulado en el art. 285 del Código Fiscal que transcribimos a continuación para su mejor conocimiento:

«Artículo 285.- 

Corresponde hacer la cancelación del timbre: (…)

5.- En los documentos privados de contrato, a cualquiera de los contratantes; en los vales o pagarés, al deudor o al fiador; en las letras, al librador o al girado, y en los demás documentos privados, a cualquiera de los obligados. Cuando quien debe cancelar no sabe firmar, hará la cancelación la persona que en su nombre hubiere suscrito el documento;»

La tarifa a pagar de este timbre, en lo que se le conoce como impuesto de timbre fiscal, es de ¢5 por cada ¢1000 partiendo de la estimación del negocio.

Adicionalmente, debe pagarse timbre fiscal por concepto de reintegro de papel (arts. 240 y siguientes Código Fiscal), dependiendo de la cantidad de folios que integran el contrato y también de la estimación del negocio, toda vez que la tarifa a pagar en el primer folio, puede ser de un ¢12.50 y hasta un máximo de ¢625  partiendo de dicho valor.  En los subsiguientes folios, el timbre se tasa a razón de ¢12.50 por cada folio adicional.

La multa por la no cancelación de este tributo consiste nada menos que en el pago de diez veces la suma no cancelada oportunamente, lo cual puede resultar muy cuantioso tratándose de contrataciones por montos elevados que conllevan muchas veces incluso el pago de sumas millonarias de timbre fiscal.

La duda que surge es entonces sobre el momento en que debe realizarse el pago de este tributo.  La posibilidad de pagar antes con estampillas hacía que las partes contratantes dejaran para un momento posterior a la firma de los documentos, la cancelación del timbre, cuidándose – eso sí- de hacerlo antes de aportar los contratos a los despachos judiciales u otras autoridades administrativas.

Sin embargo, ahora que el pago del timbre fiscal se realiza mediante entero bancario, en cuyo comprobante queda evidenciada la fecha de su pago efectivo, surge la duda si podría eventualmente alguna autoridad judicial o administrativa que compruebe que el pago se realizó en fecha posterior a la suscripción del documento, exigir algún tipo de responsabilidad.

Algunos colegas que  nos han contactado sobre este particular sostienen que en el Código Fiscal no existe una indicación clara sobre el momento en que debe realizarse esta cancelación.

En nuestra humilde opinión, pero que sometemos con todo respeto a la discusión de este estimable foro,  el hecho de que se establezca en el Código Fiscal que corresponde a cualquiera de los contratantes la «cancelación» del timbre, lo que se conoce coloquialmente como «matar los timbres» sea firmando sobre ellos o bien sellándolos  (art. 285, inciso 5),  sugiere que el legislador quiso establecer para el cumplimiento de esta obligación tributaria, el momento mismo de la suscripción del contrato.

Además, el art. 32 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios es claro al establecer:

«Se considera ocurrido el hecho generador de la obligación tributaria y existentes sus resultados:

a) En las situaciones de hecho, desde el momento en que se hayan realizado las circunstancias materiales necesarias para que produzca los efectos que normalmente le corresponden; y

b) En las situaciones jurídicas, desde el momento en que estén definitivamente constituidas de conformidad con el derecho aplicable.»

La circunstancia material a partir de la cual surten efectos los contratos es, sin lugar a dudas, la suscripción que de los mismos realicen las partes contratantes.  Por consiguiente, la cancelación del timbre fiscal debe producirse en ese preciso momento.

Invitamos a los colegas lectores de este blog para que realicen sus aportes sobre este tema que nos parece importante por las implicaciones que podría tener en caso de que las autoridades judiciales o administrativas del país empiecen a controlar no solo el «monto pagado» de especies fiscales en los contratos, sino también el «momento» en que se ha realizado dicho pago.

 

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Lic. Silvia Pacheco. Editora General

Abogada y notaria. Especialista en administración de bases de datos de información jurídica, investigaciones jurisprudenciales y editora de contenidos legales. Consultora en proyectos de informática jurídica en la región centroamericana. Colaboradora del sitio www.leylaboral.com Encargada de la administración y actualización de Master Lex Cálculos Legales: timbres, honorarios profesionales, patentes, prestaciones laborales y otros. Moderadora del blog www.puntojuridico.com

10 de 35 Comentarios

  1. Jonathan Bustillos • 23 septiembre, 2020

    Buenas tardes, agradecería mucho me saquen de tres dudas:
    1. Estos timbres fiscales de los que habla el artículo, son las mismas especies fiscales que se cancelan al facturarle al Estado?

    2. Soy proveedor de servicios profesionales de avalúos para un banco estatal, al facturarse cada servicio, se cancelan especies fiscales, pero dado que el costo de este servicio es cubierto por el cliente final, no estamos ante una erogación de fondos públicos. Siempre deben pagarse estas Especies Fiscales?

    3. Si el pago de estas Especies Fiscales es vía digital por el BCR, con factura electrónica, y el servicio es tambien un documento electrónico, siempre debe cancelarse lo correspondiente a «reintegro de papel»?

    Agradezco la colaboración de los expertos

    Responder
  2. Adriana Sáenz Ramírez • 24 agosto, 2020

    Buenas
    Consulta
    Tengo un contrato de servicio de transporte de trabajadores de fecha 15 de abril, pero como el Ctp no estaba aprobando permisos de trabajadores por la situacion de la pandemia, no page los timbres fiscales del contrato, ahora recién la semana pasada me informan que ya esta el Ctp apeobando permisos, y me dicen que debo pagar los timbres fiscales x el valor del contrato + 10 veces la mulra por no pagar los timbres el dia que se firno el contrato el 15 de abril. Me puede informar si es cierto eso.

    Responder
    • Lic. Silvia Pacheco. Editora General • 25 agosto, 2020

      Efectivamente el art. 286 del Código Fiscal dispone la multa de 10 veces las sumas de timbre fiscal que se hubieren dejado de pagar al momento de presentar un documento en una oficina pública:

      Artículo 286.- No se admitirá ni se recibirá en las oficinas públicas ningún documento que, debiendo haber pagado timbre, sea presentado sin él o en todo o en parte. El documento en que no se haya satisfecho ese impuesto del todo, o que no esté completo, o no haya sido cancelado conforme con las reglas del artículo 285, será inútil e ineficaz para apoyar en él acción o derecho alguno, mientras no se pague la multa que se dirá, y los tribunales y funcionarios de la Administración Pública lo declararán así de oficio.

      Sin embargo, tales documentos surtirán efecto legal, si el interesado agrega los timbres en cantidad de diez veces la que correspondía, cuando nada se hubiere pagado o estuvieren los timbres sin cancelar o mal cancelados; y diez veces la cantidad que hubiere dejado de pagarse si el timbre estuviere incompleto.»

      Responder
  3. Francisco Rodriguez Quiros • 02 marzo, 2020

    Buen dia para tod@s

    Tendrian la gentileza de indicarme si una cesion de derechos litigiosos requiere llevar timbres fiscales? De ser asi su cuantia es estimable o inestimable? Me surge la duda ya que no puedo deducir una cuantia ya que eso depende de lo que el juez pueda dictar como monto de daños y perjuicios

    Quedo muy atento

    Responder
    • Lic. Silvia Pacheco. Editora General • 02 marzo, 2020

      Efectivamente el contrato de cesión de derechos litigiosos, como cualquier contrato, debe cancelar timbre fiscal. La suma a pagar de dicho timbre dependerá del precio que convengan el cedente y el cesionario de esos derechos. Será sobre dicha suma que deban pagar el impuesto de timbre fiscal. Ya luego si en el proceso el juez concede mucho más al cesionario por concepto de daños y perjuicios, se trata de una hecho sobreviniente que podía no haberse dato y nos parece que Hacienda no podría pretender que – en ese momento- deba la parte «completar» el monto ya cancelado de timbre fiscal.

      Responder
  4. MARCO ANTONIO PORRAS LEON • 27 enero, 2020

    «Artículo 273.- En la aplicación del impuesto de timbre se observan las reglas y salvedades siguientes:
    12) Los vales o pagarés satisfarán el impuesto de timbre, a razón de dos céntimos por cada diez colones o fracción sobre el monto de la obligación principal.

    Responder
    • Lic. Silvia Pacheco. Editora General • 27 enero, 2020

      Este texto que nos transcribe del inciso 12 del art. 273 del Código Fiscal fue derogado por la Ley 7732 del 17 de diciembre de 1997. En este momento el texto vigente dispone lo siguiente: 12) Los vales o pagarés estarán excentos de impuestos.

      Responder
  5. Alberto Rivera Torrealba • 31 enero, 2019

    En este momento prácticamente han desaparecido los timbres, los cuales es obligatorio su cancelación mediante el recibo bancario correspondiente.
    La pregunta es: Se pueden cancelar en linea dar fe en el documento, especificando el número de recibo, fecha y monto. Esto evitaría estar viajando al Banco para hacer los dichosos recibitos.

    Saludos.

    Responder
    • Lic Vargas • 02 marzo, 2020

      Por culpa de unos vivillos ….algunos juzgados no permiten que presentemos tasaciones pagadas en linea.

      Pues no hay manera de verificar que dicho entero sea utilizado en infinidades de veces

      Ni tampoco hay manera de darlo por satisfecho (usado ó cancelado) para que no lo usen más.

      Responder
  6. José Monestel • 06 diciembre, 2018

    Lo que si se necesita es que se agregue dentro del combo de «REGISTRO» o bien se agregue un combo nuevo en donde se detallen todos los casos en que se requieren y no pertenecen al Registro Nacional:

    Dirección de Tasación por montos fijos: https://www.bancobcr.com/empresas/instituciones/enteros%20de%20impuestos%20registro%20nacional%20tasaban/Tasacion%20Montos%20Fijos.html

    Responder

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