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El exterminio del trabajador independiente

Agradecemos a don Adrián Torrealba Navas, Doctor en Derecho Financiero y Tributario,  socio fundador del Departamento de Derecho Tributario del Bufete Facio & Cañas,  exdirector de la Dirección General de Tributación,  actualmente  Coordinador de la Comisión Tributaria del Colegio de Abogadas y Abogados de Costa Rica, este interesante artículo que nos comparte sobre un tema que mucha polémica ha generado en estos días sobre la difícil situación que atraviesan muchos trabajadores independientes.

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«Poco a poco, conforme la Caja Costarricense del Seguro Social ha puesto en marcha una campaña con cuestionable fundamento, los trabajadores independientes de este país han ido descubriendo, en carne propia una cantidad en exponencial crecimiento, por el boca a boca otros tantos, que hay algo que no calza en lo que pretende la CCSS de ellos. En síntesis esta es la pretensión: la contribución de la seguridad social del independiente es un segundo impuesto sobre la renta (que se suma obviamente al primero, el previsto en Ley aprobada por la Asamblea Legislativa), a una tarifa que duplica a la del trabajador asalariado (18% vrs. 9%, ahora 10%), y respecto del cual presupone que los trabajadores independientes debían tener claridad y certeza, por lo que la campaña ha consistido en irse para atrás trece años (desde 2006) para pretender ajusticiar al despistado trabajador independiente, cobrándole todos esos segundos impuestos de renta no pagados, con intereses y sanciones.

De este modo, tenemos, por una parte, el independiente formal que ha cumplido por años con las facturas que mes a mes le emite la Caja y que se lleva la sorpresa de que todo lo ahorrado a lo largo de los últimos años, y muchísimo más, lo debe. Y si no lo paga, queda condenado a no poder trabajar (no se puede contratar administrativamente estando moroso con la CCSS), a no poder recibir asistencia médica de la propia Caja (los morosos deben pagar el monto de los servicios). Por otra parte, y en eso enfatizaba el reciente editorial de La Nación, el independiente informal que pretenda ponerse a derecho hoy día encuentra inviable el costo del brutal cobro retroactivo.

La pregunta es la siguiente: ¿tiene la Caja fundamento para proceder de esta manera?

La respuesta es: NO.

La primera razón es que no hay una sola norma en la Ley Constitutiva de la CCSS que disponga que la contribución de la seguridad social se determina según las reglas de la Ley del Impuesto sobre la Renta. En sus actuaciones, la CCSS toma el renglón de “renta neta” de la Ley del Impuesto sobre la Renta y aplica la tarifa aprobada por la Junta Directiva, que es en la mayor parte de los casos del 18%. Como digo, no hay norma legal -ni siquiera reglamentaria- que ampare esto. El artículo 23 dice que las prestaciones de la seguridad social se determinarán de acuerdo al costo de los servicios que haya de prestarse en cada región y de conformidad con los respectivos cálculos actuariales. El artículo 3 fija el salario como base para las cuotas obrero-patronales, pero respecto de los independientes no dice nada más que están exentos de la cuota patronal. No hay que ser un jurista consumado para saber que el impuesto sobre la renta nada tiene que ver ni con costos de servicios ni con cálculos actuariales; pero, lo peor, no es sensato pretender que los independientes debían tener claridad y, sobre todo, seguridad jurídica, de que tenían que pagar sobre su renta neta en el impuesto sobre la renta. Esto evidencia no solo la ilegalidad, sino las condiciones de falta total de certidumbre en que la CCSS pretende aplicar su ya tristemente célebre “retroactivo”.

La segunda razón es que las tarifas aprobadas por la Junta Directiva infringen lo dispuesto por el artículo 3 de la Ley CCSS en cuanto a que a los independientes no debe cobrárseles una cuota patronal (claro, ¡porque no tienen patrono y sería inequitativo endilgarles lo que se distribuye entre dos patrimonios -asalariado patrono- a su único patrimonio!). Si a los asalariados se les ha cobrado tradicionalmente el 9%, cobrar el 18% a los independientes no es otra cosa que imponerles, en fraude de ley, una cuota patronal disfrazada. Además de la violación evidente del principio de igualdad.

La tercera razón, y esto aplica para los trabajadores independientes formalizados desde hace años, es que el retroactivo se hace tras haber la CCSS emitido facturas mensuales por un monto muy diferente al que pretenden cobrar 13 años después, basado en un “ingreso de referencia” establecido por la propia institución. Como agravante, si la CCSS entiende que, en efecto, su contribución es un segundo impuesto sobre la renta, desde el día 1 de esos 13 años tenía a su disposición las declaraciones de renta del independiente cumplidor, por la posibilidad que desde el 2000 le da el artículo 20 de su Ley constitutiva. ¿Cómo es que, entonces, por años le envía una factura mensual haciéndole creer que pagándola estaba al día con sus obligaciones, para 13 años después llegarle con la pretensión del retroactivo de 13 años? En nuestro ordenamiento todo esto tiene nombres bien conocidos: ir contra los propios actos; defraudar la confianza legítima del administrado.

La cuarta razón es que, en la aprobación por normas infralegales -reglamentos y acuerdos de la Junta Directiva- de todo este régimen abusivo contra los trabajadores independientes, se ha actuado en violación del artículo 92 del Convenio OIT No.102 sobre Normas Mínimas de Seguridad Social, ratificado mediante Ley 4736-B del 29 de marzo de 1971. De acuerdo con este, la Junta Directiva de la institución de seguridad social se rige por un “principio de representación”, de modo que los afectados y beneficiados con la seguridad social deben estar representados en el ente director de la institución. Pues bien, de acuerdo con el artículo 6 LCCSS, están todos representados MENOS los trabajadores independientes. Esto causa la inconvencionalidad de toda la normativa producida con base en la cual se pretende arruinar a los independientes.

La quinta razón, aunque ya con las cuatro anteriores basta, es que las contribuciones de la seguridad social son una prestación coactivamente impuesta: si no se paga, la CCSS puede embargar y ejecutar, impedir contrataciones, negarse a dar servicios de salud. Eso es lo que se conoce como un tributo. Esto lo ha reconocido la Sala Constitucional al menos ya en dos ocasiones. Alguien puede empecinarse bajo la negación de que el animal con hocico, cola y que hace guau no es un perro, pero…¡lo es! Y esto explica por qué hemos llegado a la encrucijada en la que estamos: si se hubiese discutido públicamente en la Asamblea que se les quería imponer a los trabajadores independientes un segundo impuesto sobre la renta en la forma de contribución a la seguridad social, se hubiera armado la de San Quintín. En cambio, a puerta cerrada, en la Junta Directiva, violando el principio convencional de representación del Convenio citado, ha sido sencillo imponer esta política de exterminio del trabajador independiente, quien, dicho sea de paso, ¡también suele ser patrono!

Cierro con la observación que, aun sin el confiscatorio retroactivo, el régimen de los independientes que pretende la Caja es insostenible. El sistema de doble impuesto sobre la renta (que para los independientes el impuesto sobre la renta desde siempre ha estado en una tarifa máxima del 25% a la que rápidamente se accede) produce, por ejemplo, que aun un independiente de un ingreso de 6.000.000 mensuales en promedio, que gasta 900.000 colones para mantenerse él y su familia (según Encuesta de Hogares), que paga una hipoteca de casa y una prenda de un carro, no solo no puede ahorrar un céntimo sino que queda en rojo mes a mes. Es la consecuencia de pretender imponer una tributación conjunta de más del 40% de la renta neta.»

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Adrián Torrealba Navas

Fundador y socio actual del Departamento de Derecho Tributario del Bufete Facio & Cañas (FAYCATAX). (1997- ). Exdirector de la Dirección General de Tributación del Ministerio de Hacienda. Profesor universitario y de las Maestrías de Derecho Tributario y de Asesoría Fiscal de Empresas. Coordinador de la Comisión Tributaria del Colegio de Abogados de Costa Rica. Vocal del Consejo de Redacción de la Revista Euroamericana de Derecho Tributario. Miembro de la International Fiscal Association (IFA). Fundador y Presidente del Centro de Estudios Tributarios (CET). Vicepresidente del Instituto Costarricense de Estudios Fiscales (ICEF).

7 de 9 Comentarios

  1. Asegurada Voluntaria • 04 julio, 2019

    Estimada Licenciada Pacheco.

    Gracias a este espacio he podido recabar información valiosísima con respecto del cobro retroactivo de cuotas del Seguro de Trabajador Independiente, que, según figura en el Reglamento de la CCSS, es de carácter obligatorio para cualquier persona que preste sus servicios profesionalmente recibiendo a cambio honorarios.

    Ahora bien, mi caso es que hace más de 10 años (cuando todavía era estudiante y económicamente dependiente de mis padres) comencé a pagar un Seguro Voluntario que no continué pagando desde aproximadamente el 2007/2009

    Cuando inicié una actividad económica de manera Liberal (2004), me inscribí como contribuyente y comencé a presentar mis declaraciones de renta en 0 (pues mis ingresos nunca estuvieron ni cerca del mínimo). Ahora hay sitios donde me ofrecen «contratar» mis servicios solamente si cuento con el Seguro de trabajador Independiente y con la póliza de riesgos del Trabajo del INS. Mi derecho al trabajo se esta viendo cohartado por no contar con estos dos «requisitos».

    Las 3 razones fundamentales por las que no me acerco a la CCSS para solicitar el Seguro de Trabajador Independiente son:

    1. He preguntado a conocidos de mi misma actividad económica y el cobro mensual mínimo que fijan (10,5% del ingreso bruto) es insostenible para mí. Mis ingresos netos son como de la mitad del salario mínimo pues soy mamá y no me dedico a tiempo completo a mi actividad económica.

    2. Temo que al llegar a solicitarlo, me cobren multa, intereses y retroactivo el Seguro Voluntario que dejé de pagar cuando era estudiante.

    3. Temo que al llegar a solicitarlo, me cobren las cuotas no pagadas de Seguro de Trabajador Independiente desde que me inscribí en Hacienda como contribuyente.

    Si pudiera ayudarme con algún consejo se lo agradezco muchísimo!

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  2. Marta Jara Castro • 28 junio, 2019

    Buen día, la CCSS me está cobrando tres cuotas porque no me inscribí de inmediato cuando inicié, pero no toman en cuenta que yo me inscribí, y ellos iniciaron a cobrar un mes después. Lo importante es que cuando uno se inscribe no le dan la información debida sobre la obligación de notificarles los ingresos netos cada año para ajustar la cuota, y más grave aún es que existe una plataforma virtual para enviar las planillas de las empresas, pero no una para los trabajadores independientes, que tendríamos que hacer fila y perder tiempo, para actualizar ese dato en sus oficinas. Además, si usted un año ganó menos, la CCSS se hace la sorda y no reconoce esos montos que se pagaron de más en esas cuotas.

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  3. Gina Aubert Ariza • 20 junio, 2019

    La CCSS se da la atribución de estafarnos con licencia.. En un negocio de 22 años que tengo, yo les pagaba a mis empleadas el seguro voluntario pues se trata de puesto de lotería y obviamente el margen de un 11% (es para ambulantes y yo tengo un localito en un Mercado y debo pagar: alquiler, luz, agua, internet, comisiones, entonces el 11% se vuelve un 6%) no da para más. Siendo que en el pais, SOLO LA MUNICIPALIDAD DE LIMON NOS COBRA PATENTE.
    Entonces hace un año llegó una inspectora de la CCSS (entrevistó a mi empleada como 2 horas) -ATRASANDO AL PERSONAL EN HORAS LABORALES… la cosa es que me exigió PAGARLES RETROACTIVO 1.5 años, más ₡ 1,500.000 de multa.
    Si ponen la multa, porqué cobrar retroactivo? Dice que es que ahora no se aceptan los voluntarios. (Antes siempre se aceptó) entonces TODOS LOS MESES ESTOY MOROSA porque aunque PAGUÉ AL DÍA LA PLANILLA *SIEMPRE ESTARÉ MOROSA* hasta que no termine de pagar esos 3,000.000 originales. Y la muchacha va al seguro QUE ME LO COBRAN COMO MÉDICO PRIVADO, y lo suman ( pero esas planillas están al día. Cada 15 días paso y abono que 300 mil y NUNCA BAJA porque a la vuelta de visita, VOLVIÓ A SUBIR EL MONTO MUCHÍSIMO POR LOS % altos.. Es un círculo vicioso… nunca acaba y si no voy un mes. Me cae un cobro judicial y tuve que pagar 250.000 al abogado de ellos… y de pronto tengo otra multa (adicional) de 1,500.000. Estoy desesperada porque encima me amenazan con cerrar el localito porque me quieren obligar a pagar el independiente para mi, Que estoy sin seguro por falta de recursos y yo no trabajo en el local.. pero insisten en querer sacarme a mí lo que YA NO ME DA.
    Cuando les dije: entonces yo estaría pagando por mi empleada DOBLE SEGURO. ( deberían reconocerme o rebajarme lo que pagué de voluntario ya que ADEMÁS DE 1.500.000 ME COBRARON RETROACTIVO EL SEGURO NUEVO.. Como si ella se va a enfermar para atrás . Y encima como lo tengo que pagar en partes, si ella usa la CCSS, NO LA ESTÁ CUBRIENDO !!!! Hello es UNA GRAN ESTAFA!!! Esa CCSS ES UNA GRAN FINANCIERA !!!! Auxilio!!!

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  4. Fernán Pacheco • 18 junio, 2019

    Increíble que, que como gran concesión, la CCSS dice que va a condonar multas e intereses por 4 años. Reconocer el “principal” es reconocer la legalidad de sus negligentes y abusivas actuaciones.

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  5. Federico Mata • 18 junio, 2019

    Para el caso de los profesionales cuyo ingreso no es un «sueldo o salario» (hecho generador según lo define el artículo 3 de la Ley Constitutiva de la Caja Costarricense del Seguro Social), sino un honorario, en contra el principio de reserva de ley que rige en materia tributaria, por la vía reglamentaria la Junta Directiva de la Caja los convirtió en contribuyentes. Esto ha contado con la complacencia de los tribunales de justicia, pero no le quita su ilegalidad. Como desgraciadamente sucede en todos los entes que actúan como administraciones tributarias, existe una «mentalidad de agencia», se crea una obsesión por la recaudación y se pierde de vista la realidad del contribuyente.

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  6. MAYRA GONZALEZ LEON • 17 junio, 2019

    Buenas tardes. Excelente artículo, y como no me enteré antes, de que la CCSS, actuó en forma arbitraria con respecto a mi pago como asegurada independiente. Desde el año 2008 al 2018, coticé a la Caja, después de «realizarme unos estudios, con la renta, número de escrituras en el protocolo, y recibos inscritos en Tributación, inicié cancelando mes a mes el seguro independiente». Cada año subía tanto, que en diciembre de 2018 decidí pensionarme, ya que estaba cancelando ¢140 mil colones de cuota, y la pensión que me asignaron es de ¢211 mil colones. Pero ahora pago un seguro de ¢14 mil colones (y coticé como abogada y notaria) por 20 años. No sé si reír o llorar, pero le relato un caso de la vida real, y eso que la Caja, según ellos, yo tenía que ganar un monto de un millón de colones por mes. Desproporcionado y arbitrario, y sin poder refutarlo, porque ellos siempre tienen la razón.

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  7. Joaquin B. • 17 junio, 2019

    Don Adrian, para agregar argumentos, en el transcurso de los años la CCSS ha desarrollado diferentes métodos en cada región para calcular estas «cuotas» , hasta hace un par de años uniformaron criterios, (produciendo con esto falta de certeza y daños entre los involuntarios cuotistas) y aun hoy existe contradicción por zonas, desgraciadamente la Constitución Política otorga un poder absoluto a la CCSS, claro que ningún poder puede estar por encima de la justicia, hasta ahora y creo que con muchos recursos planteados, unos fallados y otros en tramite, la Caja sigue haciendo como quiere, y me parece pensando en forma pesimista que esta línea va a continuar, no creo que prospere en reglamento nuevo que presenta el colegio y mucho menos una toma de conciencia por parte de la CCSS, el recurso de inconstitucionalidad tampoco va a prosperar, bueno mi punto es negativo dada la experiencia que he enfrentado con esa noble institución, aun hoy la considero noble, espero realmente estar equivocado en cuanto al futuro de los trabajadores independientes.

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