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IVA y facturación de servicios profesionales

Como ya es conocido, de manera general,  en la facturación de servicios que los profesionales realicen a partir del 1 de julio deberán incluir un  13% sobre la suma de honorarios por concepto del impuesto al valor agregado, mejor conocido como IVA.

Es muy importante que tengan claros los casos que la Ley establece como exentos o no sujetos de este impuesto, o aquéllos en los que corresponde aplicar tarifas reducidas pues la facturación de esos servicios deberá ajustarse a estas excepciones.

Nos permitimos brindarle a continuación un listado de dichos casos de excepción, los cuales encuentran su fundamento legal en los artículos  8 y 9 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado No. 6826,  y 11 y 12 del Reglamento de la Ley de Impuesto sobre el Valor Agregado, Decreto 41779.

i)  Gozan de exención total del IVA los servicios que se presten a favor de los siguientes:

  • Asociación Pro- Hospital Nacional de Niños
  • Asociación Obras del Espíritu Santo
  • Asociación Pro-Hospital Nacional de Niños
  • Asociaciones de Desarrollo Comunal
  • Asociaciones administradoras de los sistemas de acueductos y alcantarillados comunales en Costa Rica (ASADAS)
  • Benemérito Cuerpo de Bomberos de Costa Rica
  • Beneficiarios del Régimen de Zonas Francas
  • Corporaciones Municipales
  • Cruz Roja Costarricense
  • Empresas exportadoras debidamente inscritas en el sistema EXONET del Ministerio de Hacienda.
  • Escuela de Agricultura de la Región Tropical Húmeda (EARTH)
  • Federación Cruzada Nacional de Protección al Anciano (FECRUNAPA)
  • Fundación Ayúdenos a Ayudar
  • Fundación para el Rescate y Protección del Patrimonio de la Casa Presidencial
  • Fundación Ayúdenos para Ayudar
  • Gobierno Central, Poder Judicial Poder Legislativo y TSE (están exentas únicamente del 1-7-2019 al 31-12-2019
  • INCAE
  • Juntas de Educación y administrativas de las instituciones públicas de enseñanza del MEP.
  • Cuando los servicios prestados se consuman fuera del territorio nacional.

ii) Gozan de una tarifa reducida del 2% de IVA los servicios profesionales que se presten a favor de:

  • Universidades públicas y sus fundaciones
  • Instituciones estatales parauniversitarias,
  • Consejo Nacional de Rectores (CONARE) y
  • Sistema Nacional de Acreditación de la Educación Superior (SINAES)

A partir de la próxima semana, los usuarios de nuestros sistemas Master Lex Cálculo de Timbres y Honorarios,  MOVILEX y Cálculos Web podrán aplicar el Impuesto al Valor Agregado para que aparezca contabilizado junto con los demás rubros a ser cancelados en cada opción de cálculo.  De manera general, el sistema aplicará un 13% a la suma de honorarios tasados, pero dará opción al usuario de fijar un porcentaje distinto o de no aplicar del todo el impuesto, considerando estos casos de excepción antes indicados.

 

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Lic. Silvia Pacheco. Editora General

Abogada y notaria. Especialista en administración de bases de datos de información jurídica, investigaciones jurisprudenciales y editora de contenidos legales. Consultora en proyectos de informática jurídica en la región centroamericana. Colaboradora del sitio www.leylaboral.com Encargada de la administración y actualización de Master Lex Cálculos Legales: timbres, honorarios profesionales, patentes, prestaciones laborales y otros. Moderadora del blog www.puntojuridico.com

15 de 34 Comentarios

  1. Michael Fallas Guzmán • 10 julio, 2019

    Le brindo servicios contables a unos CEN-CINAI, según comunicado enviado por ellos están exentos por este año, pero no se en que documebto legal se están basando.

    Responder
    • Lic. Silvia Pacheco. Editora General • 11 julio, 2019

      Estimado don Michael, Nos parece que el fundamento legal de esta exención que por este año tienen los CEN CINAI en el pago de IVA, y por consiguiente, de quienes brinden a favor de ellos servicios profesionales,lo encontramos en el siguiente Transitorio de la Ley de Fortalecimiento de las Finanzas Públicas: «Transitorio III.- Sin perjuicio de lo dispuesto en el Transitorio II de este Reglamento, a partir del 1 de enero de 2020, el Gobierno Central, el Poder Judicial, el Poder Legislativo, el Tribunal Supremo de Elecciones, y sus órganos, de conformidad con lo establecido en el Transitorio XIV de la Ley, deberán pagar el Impuesto al Valor Agregado por los bienes y servicios que adquieran, para lo cual deberán contemplar dicho impuesto en los carteles, contrataciones y licitaciones que se vayan a ejecutar a partir del año 2020.»

      Responder
  2. Hannia Acuña Fallas • 10 julio, 2019

    Buenas tardes, yo brindo servicios profesionales a una escuela privada, cada cierto tiempo doy clases, de materias que están dentro del horario de los alumnos y cuya materia es cobrada en la mensualidad, mi duda es cuánto tengo que cobrarle yo a esta escuela a la que le presto servicio?

    Responder
  3. EVA BERMÚDEZ A. • 08 julio, 2019

    Buenas tardes… trabajo para un instituto parauniversitario privado y algunos profesores nos brindan servicios profesionales…. ellos nos deben cobrar el 13% o solo el 2%? Agradezco su respuesta y los felicito por el servicio excelente que brindan.

    Responder
  4. Gustavo Loaiza • 08 julio, 2019

    Buenos dias, en futuros dias debere realizar un trabajo de mano de obra de Instalacion de una Maquina Industrial a un cliente(primera vez) en Miami.
    Debo cobrar el IVA?

    Responder
    • Lic. Silvia Pacheco. Editora General • 08 julio, 2019

      Nos parece don Gustavo que ese servicio que usted va a realizar fuera de Costa Rica no se encuentra afecto a IVA. Ver al respecto la siguiente definición en el Reglamento de la Ley del IVA: «2) Por prestación de servicios realizados en el territorio nacional, se entenderán los que se presten o consuman en el territorio nacional, así como aquellos en los que el contribuyente adquiere de parte de un proveedor no domiciliado en el territorio nacional, un servicio que es utilizado en el territorio nacional.»

      Responder
  5. grettel • 07 julio, 2019

    Buenas, estimada
    Mi consulta es:
    ¿Las juntas administrativas comunales (en este caso una junta de desarrollo comunal de un cementerio)entran dentro del rubro «organizaciones de desarrollo comunal», las cuales son exentas del IVA?
    Agradezco su atenta respuesta.

    Responder
    • Lic. Silvia Pacheco. Editora General • 08 julio, 2019

      Entre las exenciones del Impuesto al Valor Agregado efectivamente encontramos: «La compra de bienes y servicios que realicen las asociaciones de desarrollo comunal, conforme a la Ley Nº 3859 del 7 de abril de 1967 y sus reformas, denominada «Ley sobre el Desarrollo de la Comunidad», siempre y cuando sean necesarios para el cumplimiento de sus fines.» Le recomendamos revisar por la tanto esta norma a fin de confirmar si esa Junta Administrativa de un cementario se encuentra incluido en ese marco regulatorio.

      Responder
  6. Jazmin Arguedas • 05 julio, 2019

    Queria preguntar cuando se menciona esto. A que se refiere exactamente. «Cuando los servicios prestados se consuman fuera del territorio NACIONAL». GRACIAS

    Responder
    • Lic. Silvia Pacheco. Editora General • 05 julio, 2019

      Nos parece entender que se refiere a servicios que prestan personas domiciliadas en Costa Rica pero a favor de otras que están fuera del país y que los van a utilizar también en el exterior. Por ejemplo un contador contratado por una empresa norteamericana para que le brinde servicios relativos a los negocios de esa empresa en EEUU. Podríamos pensar que los Cónsules que utilizan el sistema digital de presentación de índices INDEX calificarían en esta categoría, lo cual los eximiria del cobro del 13% de IVA. Sin embargo, el hecho de que INDEX les permita presentar electrónicamente sus índices de instrumentos públicos en el Archivo Notarial, acá en Costa Rica, significa que el servicio sí será «consumido» en el país, por lo tanto no podría estar exonerado de IVA. Lo mismo ocurre con un notario que viaja al exterior para formalizar alguna escritura pública. Sabemos que esos instrumentos únicamente pueden tener efectos en el país, lo que significa que a pesar de que el Notario obtuvo la firma de las partes fuera, el servicio prestado tiene efectos en Costa Rica, o sea, es consumido en el país, con lo cual tampoco podría eximirse el IVA de la factura de honorarios de ese profesional.

      Responder
      • Dave • 20 agosto, 2019

        Si presto servicios de publicidad y diseño gráfico a empresas en países como guatemala y panamá, estos siendo consumidos únicante fuera del territorio nacional, aplica la excención del 13% cierto?

        Responder
        • Lic. Silvia Pacheco. Editora General • 20 agosto, 2019

          Exactamente. Si los servicios que usted va a prestar son a favor de empresas que los utilizarán fuera de Costa Rica, no deberá cobrar el 13% de IVA en sus honorarios.

          Responder
  7. Arnoldo Baltodano Sánchez • 30 junio, 2019

    Los servicios profesionales que se brinden al convenio MEP-ICER pagan el 13%

    Responder
    • Jennifer • 30 julio, 2019

      Actualmente prestó mis servicios a una empresa extranjera, de ventas de programas se debe de cobrar el iva a ellos..? No tengo claro este artículo “Cuando los servicios prestados se consuman fuera del territorio NACIONAL”. Tengo entendido que si yo vendo programas pero los clientes son de Costa Rica aunque sea una empresa internacional por ese servicio se debe cobrar el IVA. GRACIAS

      Responder
      • Lic. Silvia Pacheco. Editora General • 31 julio, 2019

        Si los programas que vende son utilizados por las empresas extranjeras fuera de Costa Rica, no tendría que cobrar IVA por sus honorarios en la implementación de los mismos. Distinto el caso que sucede, por ejemplo, con software que si bien utilizan personas que no se encuentran en Costa Rica, el producto o resultado final de los mismos sí tiene aplicación en el país. Por ejemplo, el Archivo Nacional ofrece un sistema para la presentación electrónica de índicas de instrumentos públicos a los Cónsules de la República. Si bien dichos funcionarios operan el sistema fuera del país, la finalidad del mismo es permitirles presentar de manera quincenal sus índices en la plataforma del Archivo Nacional ubicada en Costa Rica. Por consiguiente, ese servicios a los Cónsules sí se encuentran gravados con Impuesto al Valor Agregado.

        Responder

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