POWERED BYmaster lex

IVA y facturación de servicios profesionales

Como ya es conocido, de manera general,  en la facturación de servicios que los profesionales realicen a partir del 1 de julio deberán incluir un  13% sobre la suma de honorarios por concepto del impuesto al valor agregado, mejor conocido como IVA.

Es muy importante que tengan claros los casos que la Ley establece como exentos o no sujetos de este impuesto, o aquéllos en los que corresponde aplicar tarifas reducidas pues la facturación de esos servicios deberá ajustarse a estas excepciones.

Nos permitimos brindarle a continuación un listado de dichos casos de excepción, los cuales encuentran su fundamento legal en los artículos  8 y 9 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado No. 6826,  y 11 y 12 del Reglamento de la Ley de Impuesto sobre el Valor Agregado, Decreto 41779.

i)  Gozan de exención total del IVA los servicios que se presten a favor de los siguientes:

  • Asociación Pro- Hospital Nacional de Niños
  • Asociación Obras del Espíritu Santo
  • Asociación Pro-Hospital Nacional de Niños
  • Asociaciones de Desarrollo Comunal
  • Asociaciones administradoras de los sistemas de acueductos y alcantarillados comunales en Costa Rica (ASADAS)
  • Benemérito Cuerpo de Bomberos de Costa Rica
  • Beneficiarios del Régimen de Zonas Francas
  • Corporaciones Municipales
  • Cruz Roja Costarricense
  • Empresas exportadoras debidamente inscritas en el sistema EXONET del Ministerio de Hacienda.
  • Escuela de Agricultura de la Región Tropical Húmeda (EARTH)
  • Federación Cruzada Nacional de Protección al Anciano (FECRUNAPA)
  • Fundación Ayúdenos a Ayudar
  • Fundación para el Rescate y Protección del Patrimonio de la Casa Presidencial
  • Fundación Ayúdenos para Ayudar
  • Gobierno Central, Poder Judicial Poder Legislativo y TSE (están exentas únicamente del 1-7-2019 al 31-12-2019
  • INCAE
  • Juntas de Educación y administrativas de las instituciones públicas de enseñanza del MEP.
  • Cuando los servicios prestados se consuman fuera del territorio nacional.

ii) Gozan de una tarifa reducida del 2% de IVA los servicios profesionales que se presten a favor de:

  • Universidades públicas y sus fundaciones
  • Instituciones estatales parauniversitarias,
  • Consejo Nacional de Rectores (CONARE) y
  • Sistema Nacional de Acreditación de la Educación Superior (SINAES)

A partir de la próxima semana, los usuarios de nuestros sistemas Master Lex Cálculo de Timbres y Honorarios,  MOVILEX y Cálculos Web podrán aplicar el Impuesto al Valor Agregado para que aparezca contabilizado junto con los demás rubros a ser cancelados en cada opción de cálculo.  De manera general, el sistema aplicará un 13% a la suma de honorarios tasados, pero dará opción al usuario de fijar un porcentaje distinto o de no aplicar del todo el impuesto, considerando estos casos de excepción antes indicados.

 

Be Sociable, Share!
  • Twitter
  • Facebook
  • email
  • Google Reader
  • LinkedIn
Lic. Silvia Pacheco. Editora General

Abogada y notaria. Especialista en administración de bases de datos de información jurídica, investigaciones jurisprudenciales y editora de contenidos legales. Consultora en proyectos de informática jurídica en la región centroamericana. Colaboradora del sitio www.leylaboral.com Encargada de la administración y actualización de Master Lex Cálculos Legales: timbres, honorarios profesionales, patentes, prestaciones laborales y otros. Moderadora del blog www.puntojuridico.com

14 de 43 Comentarios

  1. Marilyn • 01 agosto, 2019

    Buenas tardes.

    Tengo un contrato con el Ministerio de Educación de SICOP en el que no se contempló el 13% del IVA. Me dijeron en Hacienda que existe un transitorio que establece que las instituciones del gobierno no pagarán el IVA sino hasta el próximo año. Quisiera saber si ese transitorio del gobierno implica que yo no tendría entonces que asumir el pago del IVA y cómo le reportaría eso a Hacienda para que no me multen.
    Gracias de antemano.

    Responder
    • Lic. Silvia Pacheco. Editora General • 04 agosto, 2019

      Estimada doña Marilyn. Lo que se establece en el Transitorio III del Reglamento a la Ley de Impuesto al Valor Agregado es lo siguiente: «Sin perjuicio de lo dispuesto en el Transitorio II de este Reglamento, a partir del 1 de enero de 2020, el Gobierno Central, el Poder Judicial, el Poder Legislativo, el Tribunal Supremo de Elecciones, y sus órganos, de conformidad con lo establecido en el Transitorio XIV de la Ley, deberán pagar el Impuesto al Valor Agregado por los bienes y servicios que adquieran, para lo cual deberán contemplar dicho impuesto en los carteles, contrataciones y licitaciones que se vayan a ejecutar a partir del año 2020.»

      Por consiguiente, ventas de servicios que se realicen a estos entes antes del 1 de enero de 2020 no deberán incluir el IVA.

      Responder
  2. Karen Mejias • 01 agosto, 2019

    Buenas cuando un proyecto de construcción es exonerado bajo el inciso V, esta exoneración aplica para sub-contratistas que no están inscritos en el colegio federado de arquitectos e ingenieros, agregar que no se brindan servicios ni de ingeniera, arquitectura, ni topografía, ni obra civil, es instalar unos stickers en unas ventanas.

    Responder
    • Lic. Silvia Pacheco. Editora General • 04 agosto, 2019

      En el Transitorio VII del Reglamento a la Ley del Impuesto sobre el valor agregado se aclara el alcance de la exoneración. Lo transcribimos a continuación. En negrita hemos destacado el punto de interés. Habría que ver si un «subcontratista» clasifica dentro de la definición de una persona que aunque no está registrada en el CFIA , sí realiza su trabajo SUPERVISADO por un profesional que sí se encuentra registrado, pues en ese caso, entendemos, que sí le alcanzaría la exoneración. Mejor sin embargo que realicen la consulta directamente al Colegio Federado de Arquitectos e Ingenieros.

      Transitorio VII: (…= Para efectos del presente Transitorio se entenderán los servicios de ingeniería, arquitectura, topografía y construcción de obra civil, como aquellos servicios que presta un profesional o empresa registrados en el CFIA o aquellos que se encuentren bajo la dirección de un profesional responsable registrado, para llevar a cabo todas las fases de una obra o proyecto, incluyendo todos los servicios necesarios para la preparación de los planos que requiere el CFIA para su visado, desde su concepción hasta la etapa final, según lo requerido en el Reglamento de Consultoría de Servicios en Ingeniería y Arquitectura y sus modificaciones, así como aquellos referidos a contratistas y subcontratistas en el caso de construcciones de obra civil. En el caso de los subcontratistas será de aplicación el tratamiento dispuesto precedentemente, únicamente en los casos en que ellos facturen servicios prestados al proyecto que disfruta del beneficio de gradualidad previsto.

      Responder
  3. Grettel • 24 julio, 2019

    Buenas noches, La venta de un permiso de uso (el permiso es para el uso de un nicho en un cementerio, lo que se vende es el permiso el bien inmueble sigue siendo propiedad del cementerio, no se realiza escritura) debe de pagar impuesto de. Traspaso? O como se debe proceder?

    Responder
    • Lic. Silvia Pacheco. Editora General • 26 julio, 2019

      Es mejor que consulte directamente a la Administración del Cementerio sobre los requisitos y timbres a pagar por la venta de un permiso de uso de un nicho. Cuando ese tipo de lotes sí cuentan con número de folio real resulta evidente que constituyen un bien inmueble como cualquier otro, y por consiguiente su traspaso sí deberá pagar impuesto de acuerdo con la Ley 6999. Esta Ley establece la obligación de pagar dicho impuesto de traspaso aún cuando el inmueble no se encuentre inscrito en el Registro Inmobiliario. Sin embargo, en el caso que usted expone nos parece que lo que se está cediendo es apenas un «permiso de uso» de nicho y no un inmueble como tal. Es mejor por ello que consulte directamente al Cementario respectivo.

      Responder
  4. Grettel • 24 julio, 2019

    Tengo una factura por servicios profesionales del mes de Junio pendiente de realizar por un tema de definir el detalle no se realizó pero el cliente ya cancelo. La pregunta es : como puedo hacer para realizarla pero no cobrar el 13%?

    Responder
    • Lic. Silvia Pacheco. Editora General • 04 agosto, 2019

      Estimada Grettel.- Los que nos explicaron los colegas especialistas de Grant Thornton es que la facturación electrónica permite facturar sin incluir el impuesto al valor agregado. Por consiguiente, desde el punto de vista «técnico» sí sería posible que confeccione esa factura por servicios prestados antes de la vigencia de la Ley, sin incluir este impuesto. El tema es más bien de índole probatario, de manera que ante una eventual inspección por parte del Ministerio de Hacienda, usted pueda demostrar de forma fehaciente con respaldos documentales que el servicio efectivamente se prestó antes del 1 de julio.

      Responder
  5. ALEJANDRO • 24 julio, 2019

    Buenos días, me ayudas por favor, tengo una pregunta

    facturo servicios profesionales, en el mes de Junio me cancelaron varios servicios profesionales, pero NO HICE la factura electrónica correspondiente, ahora la tengo que hacer en este mes de Julio, pero ya para este mes tengo que poner el 13% del iva, mi pregunta es : Puedo facturar hoy servicios profesionales y no cobrar el 13% del iva, ya que esos servicios me los cancelaron en Junio y son de junio 2019 ?

    Muchas gracias

    Responder
  6. John • 22 julio, 2019

    Buenas,

    Tengo un negocio por Internet. Vendo productos exclusivamente a gente fuera del país.

    Los productos no son míos si no me he afiliado con las compañías que los emiten. Las compañías me pagan comisiones por cada venta que se genera por mi sitio de web.

    Según dice el sitio de Hacienda, no tengo que pagar el IVA:

    http://196.40.56.21:8080/KB/%c2%bflos-servicios-prestados-por-contribuyentes-utilizados-fuera-del-territorio-nacional-se-encuentran-exentos-del-impuesto-sobre-el-valor-agregado-iva/

    Esta página dice «Los servicios prestados por contribuyentes, que demuestren que estos fueron utilizados fuera del territorio nacional, se encuentran exentos del pago del Impuesto sobre el Valor Agregado (IVA).»

    Asi que entiendo que no tengo que pagar IVA. La única cosa es como demuestro que mis clientes están fuera del país?

    Gracias

    Responder
  7. Katherine Godínez Montes • 13 julio, 2019

    Buenbuenas tardes, tengo una empresa de servicios de jardinería y mantenimiento de zonas verdes debo cobrar el IVA? Agradezco si me ayudan con eso porque no se si debo y ya vamos por el 13 de julio y aún no sé si aplicarlo

    Responder
    • Lic. Silvia Pacheco. Editora General • 19 julio, 2019

      Estimada doña Katherine, En términos generales efectivamente debe cobrar IVA a sus clientes en todos los servicios que brinde a partir del 1 de julio del año en curso. Solamente podrían existir algunos casos en los que no tenga que cobrarlo debido a la naturaleza de la persona o entidad a la que le está brindando el servicio, la cual podría encontrarse no sujeta al IVA o bien disfrutar de alguna exención o tarifa reducida. Este sería el caso por ejemplo de servicios que pueda prestarle a la CCSS o a alguna Municipalidad, entre otros.

      Responder

Dejar un comentario
PAUTAS PARA PARTICIPAR EN ESTE BLOG

*