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IVA y facturación de servicios profesionales

Como ya es conocido, de manera general,  en la facturación de servicios que los profesionales realicen a partir del 1 de julio deberán incluir un  13% sobre la suma de honorarios por concepto del impuesto al valor agregado, mejor conocido como IVA.

Es muy importante que tengan claros los casos que la Ley establece como exentos o no sujetos de este impuesto, o aquéllos en los que corresponde aplicar tarifas reducidas pues la facturación de esos servicios deberá ajustarse a estas excepciones.

Nos permitimos brindarle a continuación un listado de dichos casos de excepción, los cuales encuentran su fundamento legal en los artículos  8 y 9 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado No. 6826,  y 11 y 12 del Reglamento de la Ley de Impuesto sobre el Valor Agregado, Decreto 41779.

i)  Gozan de exención total del IVA los servicios que se presten a favor de los siguientes:

  • Asociación Pro- Hospital Nacional de Niños
  • Asociación Obras del Espíritu Santo
  • Asociación Pro-Hospital Nacional de Niños
  • Asociaciones de Desarrollo Comunal
  • Asociaciones administradoras de los sistemas de acueductos y alcantarillados comunales en Costa Rica (ASADAS)
  • Benemérito Cuerpo de Bomberos de Costa Rica
  • Beneficiarios del Régimen de Zonas Francas
  • Corporaciones Municipales
  • Cruz Roja Costarricense
  • Empresas exportadoras debidamente inscritas en el sistema EXONET del Ministerio de Hacienda.
  • Escuela de Agricultura de la Región Tropical Húmeda (EARTH)
  • Federación Cruzada Nacional de Protección al Anciano (FECRUNAPA)
  • Fundación Ayúdenos a Ayudar
  • Fundación para el Rescate y Protección del Patrimonio de la Casa Presidencial
  • Fundación Ayúdenos para Ayudar
  • Gobierno Central, Poder Judicial Poder Legislativo y TSE (están exentas únicamente del 1-7-2019 al 31-12-2019
  • INCAE
  • Juntas de Educación y administrativas de las instituciones públicas de enseñanza del MEP.
  • Cuando los servicios prestados se consuman fuera del territorio nacional.

ii) Gozan de una tarifa reducida del 2% de IVA los servicios profesionales que se presten a favor de:

  • Universidades públicas y sus fundaciones
  • Instituciones estatales parauniversitarias,
  • Consejo Nacional de Rectores (CONARE) y
  • Sistema Nacional de Acreditación de la Educación Superior (SINAES)

A partir de la próxima semana, los usuarios de nuestros sistemas Master Lex Cálculo de Timbres y Honorarios,  MOVILEX y Cálculos Web podrán aplicar el Impuesto al Valor Agregado para que aparezca contabilizado junto con los demás rubros a ser cancelados en cada opción de cálculo.  De manera general, el sistema aplicará un 13% a la suma de honorarios tasados, pero dará opción al usuario de fijar un porcentaje distinto o de no aplicar del todo el impuesto, considerando estos casos de excepción antes indicados.

 

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Lic. Silvia Pacheco. Editora General

Abogada y notaria. Especialista en administración de bases de datos de información jurídica, investigaciones jurisprudenciales y editora de contenidos legales. Consultora en proyectos de informática jurídica en la región centroamericana. Colaboradora del sitio www.leylaboral.com Encargada de la administración y actualización de Master Lex Cálculos Legales: timbres, honorarios profesionales, patentes, prestaciones laborales y otros. Moderadora del blog www.puntojuridico.com

15 de 62 Comentarios

  1. Elizabeth Alvarado • 27 febrero, 2020

    Buenos días Doña Silvia
    Hacienda nos incluyo en la sociedad por algún motivo desde el 21 de febrero del 2020 como sin actividades lucrativas y que de no ser así nos excluyamos de esa actividad. Ahora en el RUT dice que empezamos como inactivos desde el 01/01/2020 , entonces a partir de que fecha modificamos el RUT ? será necesario enviar documentos probatorios?

    Responder
    • Lic. Silvia Pacheco. Editora General • 27 febrero, 2020

      Estimada doña Elizabeth.- En varias sociedades a las que también se les estableció de forma automática el código 960113 PERSONAS JURIDICAS CONSTITUIDAS EN EL PAIS QUE NO DESARROLLAN ACTIVIDAD ECONOMICA DE FUENTE COSTARRICENSE, lo que estamos constantando fue que se les estableció como FECHA DE INICIO el 1 de setiembre de 2017. Lo que sí aparece con FECHA FIN 21 de febrero de 2020, es el anterior código que se le había asignado también de oficio a todas las sociedades que no aparecían como contribuyentes ante Hacienda. Ese código era el 960104 IMPUESTO A LAS PERSONAS JURIDICAS. Si su sociedad ya había cumplido antes con completar la D-140 que pide ciertos datos del representante legal, domicilio, correo para notificaciones etc .. entonces no tiene que volverlo a hacer ahora. En caso de que su sociedad sí tenga actividad comercial entonces sí deberá completar nuevamente la D-140 para establecerlo.

      Responder
  2. Elizabeth Alvarado Camacho • 24 febrero, 2020

    buenos días doña Silvia. Estoy muy confundida con respecto al anuncio que hizo Hacienda en los últimos días respecto a la obligatoriedad de realizar una declaración de renta en marzo próximo y el correspondiente pago del impuesto. Si yo me inscribí el 01 de octubre del 2019, debo realizar la declaración de renta?, según información anterior difundida por la Administración Tributaria el presente año fiscal sería de 15 meses, es por eso que no entiendo, muchas gracias por su ayuda

    Responder
    • Lic. Silvia Pacheco. Editora General • 24 febrero, 2020

      Efectivamente ha salido información confusa en los medios de comunicación. Si su sociedad apenas se inscribió ante el Ministerio de Hacienda en octubre del año pasado, deberá presentar la declaración de renta hasta el próximo año 2021, pues como usted bien lo señala, por esta única vez, el período fiscal corre del 1 de octubre de 2019 hasta el 31 de diciembre del presente año 2020. No podría entonces obligarse a presentar una declaración de renta y su consiguiente pago antes del vencimiento del período fiscal.

      Responder
      • Elizabeth Alvarado Camacho • 24 febrero, 2020

        muchísimas gracias por su respuesta, me queda claro, como siempre muy oportuna, mi eterno agradecimiento
        Elizabeth

        Responder
  3. Reyner Muñoz Cornejo • 20 febrero, 2020

    Si voy a dar servicios de traducción a un cliente en el extranjero, debo cobrar el IVA? y si es así, la tarifa a aplicar sería el 13%? Gracias!

    Responder
    • Lic. Silvia Pacheco. Editora General • 21 febrero, 2020

      Si ese servicio de traducción que va a brindar a un cliente extranjero tendrá efectos fuera de Costa Rica no tiene que cobrar IVA en sus honorarios. Distinto el caso por ejemplo de software que si bien utilizan personas que no se encuentran en nuestro país, el producto o resultado final de los mismos sí tiene aplicación acá. Por ejemplo, el Archivo Nacional ofrece un sistema para la presentación electrónica de índices de instrumentos públicos a los Cónsules de la República. Si bien dichos funcionarios utilizan el sistema fuera del país, la finalidad del mismo es permitirles presentar de manera quincenal sus índices en la plataforma del Archivo Nacional ubicada en Costa Rica. Por consiguiente, ese servicio a los Cónsules sí se encuentra gravado con Impuesto al Valor Agregado.

      Responder
  4. GIGI VAL SA • 12 febrero, 2020

    Si le facturo Honorarios por Servicios Profesionales a un Sindicato que NO es emisor, debo cobrarle el IVA en un 13%?

    Responder
    • Lic. Silvia Pacheco. Editora General • 14 febrero, 2020

      Si el sindicato al que va a cobrarle sus servicios profesionales se encuentra exonerado del pago de IVA entonces deberán poderle brindar un número de exoneración que es el que usted reportará en su factura electrónica al momento de su emisión. Solo de esta manera quedará justificado que no incluya el cobro de IVA en su facturación.

      Responder
  5. Marvin Gonzalez Orozco • 07 enero, 2020

    Buenas: una consulta, las juntas de educación de las escuelas deben pagar IVA a partir de enero 2020?

    Responder
  6. paola • 02 diciembre, 2019

    consulta, que pasa si realizo servicios profesionales y realizo la fe y me pagan la factura sin el IVA?

    Responder
    • Lic. Silvia Pacheco. Editora General • 02 diciembre, 2019

      Lamentablemente el hecho de que el cliente no cubra al abogado el importe correspondiente al IVA no es justificación para que el profesional deje de enterar ese tributo al Fisco. Incluso puede ocurrir que el cliente no pague del todo el importe facturado de honorarios, ni el IVA tampoco. El profesional no tendrá más remedio que pagar el 13% de IVA a la Tributación a pesar de no haber percibido ni los honorarios, ni el impuesto.

      Responder
  7. Jesús Flores • 28 noviembre, 2019

    Somos una empresa agropecuaria que produce sandia, contratamos un agronomo, este agronomo tiene que hacernos la factura con el 13% de iva, o el esta excento.

    Responder
    • Lic. Silvia Pacheco. Editora General • 29 noviembre, 2019

      En principio el agrónomo debería efectivamente cobrarles un 13% de IVA sobre los honorarios que le cobre a su empresa, a menos la misma califique dentro de lo que se establece en el art. 35 y siguientes de la Ley de Impuesto al Valor Agregado. Copiamos a continuación el texto del art. 35 y del art. 36:

      Artículo 35.- Régimen simplificado
      Sobre este impuesto, la Administración Tributaria podrá establecer regímenes de tributación simplificada de acceso voluntario, cuando con ellos se facilite el control y el cumplimiento tributario de los contribuyentes.
      En el caso del sector agropecuario, el régimen que se constituya regulará los requisitos para su acceso, la forma de calcular el impuesto a pagar, la periodicidad con que se debe declarar y pagar el impuesto, los registros que deberán llevarse y demás pormenores necesarios para su implementación sencilla y eficaz.
      Los productores del sector agropecuario acogidos a este régimen no estarán obligados a emitir facturas por las ventas de bienes y la prestación de servicios que realicen.

      Artículo 36.- Requisitos
      La Administración Tributaria realizará, de oficio, los estudios pertinentes para establecer los regímenes de tributación simplificada, considerando, entre otros, los siguientes elementos:
      1) Tipo de actividad.
      2) Capitales promedios invertidos en la actividad de que se trate.
      En ningún caso se autorizará el régimen cuando el capital invertido sea superior al promedio determinado para la actividad o el grupo estudiado.
      3) Monto de compras efectuadas. En ningún caso, el régimen se autorizará cuando las compras efectuadas sean superiores al promedio determinado para la actividad o el grupo estudiado o la proporción mensual correspondiente.
      4) Rendimientos bruto y neto promedio de la actividad estudiada.
      5) Número de empleados y monto de salarios pagados.
      6) Cualesquiera otros elementos que se considere necesario tomar en cuenta por la índole de la actividad.
      La fijación de los límites cuantitativos de los elementos a que se refieren los incisos anteriores, excepto el a), se fijará mediante decreto ejecutivo, que deberá emitirse para establecer el régimen de tributación simplificada para el grupo o la rama de actividad correspondiente.

      Responder

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