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IVA y facturación de servicios profesionales

Como ya es conocido, de manera general,  en la facturación de servicios que los profesionales realicen a partir del 1 de julio deberán incluir un  13% sobre la suma de honorarios por concepto del impuesto al valor agregado, mejor conocido como IVA.

Es muy importante que tengan claros los casos que la Ley establece como exentos o no sujetos de este impuesto, o aquéllos en los que corresponde aplicar tarifas reducidas pues la facturación de esos servicios deberá ajustarse a estas excepciones.

Nos permitimos brindarle a continuación un listado de dichos casos de excepción, los cuales encuentran su fundamento legal en los artículos  8 y 9 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado No. 6826,  y 11 y 12 del Reglamento de la Ley de Impuesto sobre el Valor Agregado, Decreto 41779.

i)  Gozan de exención total del IVA los servicios que se presten a favor de los siguientes:

  • Asociación Pro- Hospital Nacional de Niños
  • Asociación Obras del Espíritu Santo
  • Asociación Pro-Hospital Nacional de Niños
  • Asociaciones de Desarrollo Comunal
  • Asociaciones administradoras de los sistemas de acueductos y alcantarillados comunales en Costa Rica (ASADAS)
  • Benemérito Cuerpo de Bomberos de Costa Rica
  • Beneficiarios del Régimen de Zonas Francas
  • Corporaciones Municipales
  • Cruz Roja Costarricense
  • Empresas exportadoras debidamente inscritas en el sistema EXONET del Ministerio de Hacienda.
  • Escuela de Agricultura de la Región Tropical Húmeda (EARTH)
  • Federación Cruzada Nacional de Protección al Anciano (FECRUNAPA)
  • Fundación Ayúdenos a Ayudar
  • Fundación para el Rescate y Protección del Patrimonio de la Casa Presidencial
  • Fundación Ayúdenos para Ayudar
  • Gobierno Central, Poder Judicial Poder Legislativo y TSE (están exentas únicamente del 1-7-2019 al 31-12-2019
  • INCAE
  • Juntas de Educación y administrativas de las instituciones públicas de enseñanza del MEP.
  • Cuando los servicios prestados se consuman fuera del territorio nacional.

ii) Gozan de una tarifa reducida del 2% de IVA los servicios profesionales que se presten a favor de:

  • Universidades públicas y sus fundaciones
  • Instituciones estatales parauniversitarias,
  • Consejo Nacional de Rectores (CONARE) y
  • Sistema Nacional de Acreditación de la Educación Superior (SINAES)

A partir de la próxima semana, los usuarios de nuestros sistemas Master Lex Cálculo de Timbres y Honorarios,  MOVILEX y Cálculos Web podrán aplicar el Impuesto al Valor Agregado para que aparezca contabilizado junto con los demás rubros a ser cancelados en cada opción de cálculo.  De manera general, el sistema aplicará un 13% a la suma de honorarios tasados, pero dará opción al usuario de fijar un porcentaje distinto o de no aplicar del todo el impuesto, considerando estos casos de excepción antes indicados.

 

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Lic. Silvia Pacheco. Editora General

Abogada y notaria. Especialista en administración de bases de datos de información jurídica, investigaciones jurisprudenciales y editora de contenidos legales. Consultora en proyectos de informática jurídica en la región centroamericana. Colaboradora del sitio www.leylaboral.com Encargada de la administración y actualización de Master Lex Cálculos Legales: timbres, honorarios profesionales, patentes, prestaciones laborales y otros. Moderadora del blog www.puntojuridico.com

4 de 43 Comentarios

  1. paola • 02 diciembre, 2019

    consulta, que pasa si realizo servicios profesionales y realizo la fe y me pagan la factura sin el IVA?

    Responder
    • Lic. Silvia Pacheco. Editora General • 02 diciembre, 2019

      Lamentablemente el hecho de que el cliente no cubra al abogado el importe correspondiente al IVA no es justificación para que el profesional deje de enterar ese tributo al Fisco. Incluso puede ocurrir que el cliente no pague del todo el importe facturado de honorarios, ni el IVA tampoco. El profesional no tendrá más remedio que pagar el 13% de IVA a la Tributación a pesar de no haber percibido ni los honorarios, ni el impuesto.

      Responder
  2. Jesús Flores • 28 noviembre, 2019

    Somos una empresa agropecuaria que produce sandia, contratamos un agronomo, este agronomo tiene que hacernos la factura con el 13% de iva, o el esta excento.

    Responder
    • Lic. Silvia Pacheco. Editora General • 29 noviembre, 2019

      En principio el agrónomo debería efectivamente cobrarles un 13% de IVA sobre los honorarios que le cobre a su empresa, a menos la misma califique dentro de lo que se establece en el art. 35 y siguientes de la Ley de Impuesto al Valor Agregado. Copiamos a continuación el texto del art. 35 y del art. 36:

      Artículo 35.- Régimen simplificado
      Sobre este impuesto, la Administración Tributaria podrá establecer regímenes de tributación simplificada de acceso voluntario, cuando con ellos se facilite el control y el cumplimiento tributario de los contribuyentes.
      En el caso del sector agropecuario, el régimen que se constituya regulará los requisitos para su acceso, la forma de calcular el impuesto a pagar, la periodicidad con que se debe declarar y pagar el impuesto, los registros que deberán llevarse y demás pormenores necesarios para su implementación sencilla y eficaz.
      Los productores del sector agropecuario acogidos a este régimen no estarán obligados a emitir facturas por las ventas de bienes y la prestación de servicios que realicen.

      Artículo 36.- Requisitos
      La Administración Tributaria realizará, de oficio, los estudios pertinentes para establecer los regímenes de tributación simplificada, considerando, entre otros, los siguientes elementos:
      1) Tipo de actividad.
      2) Capitales promedios invertidos en la actividad de que se trate.
      En ningún caso se autorizará el régimen cuando el capital invertido sea superior al promedio determinado para la actividad o el grupo estudiado.
      3) Monto de compras efectuadas. En ningún caso, el régimen se autorizará cuando las compras efectuadas sean superiores al promedio determinado para la actividad o el grupo estudiado o la proporción mensual correspondiente.
      4) Rendimientos bruto y neto promedio de la actividad estudiada.
      5) Número de empleados y monto de salarios pagados.
      6) Cualesquiera otros elementos que se considere necesario tomar en cuenta por la índole de la actividad.
      La fijación de los límites cuantitativos de los elementos a que se refieren los incisos anteriores, excepto el a), se fijará mediante decreto ejecutivo, que deberá emitirse para establecer el régimen de tributación simplificada para el grupo o la rama de actividad correspondiente.

      Responder

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