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IVA y facturación de servicios profesionales

Como ya es conocido, de manera general,  en la facturación de servicios que los profesionales realicen a partir del 1 de julio deberán incluir un  13% sobre la suma de honorarios por concepto del impuesto al valor agregado, mejor conocido como IVA.

Es muy importante que tengan claros los casos que la Ley establece como exentos o no sujetos de este impuesto, o aquéllos en los que corresponde aplicar tarifas reducidas pues la facturación de esos servicios deberá ajustarse a estas excepciones.

Nos permitimos brindarle a continuación un listado de dichos casos de excepción, los cuales encuentran su fundamento legal en los artículos  8 y 9 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado No. 6826,  y 11 y 12 del Reglamento de la Ley de Impuesto sobre el Valor Agregado, Decreto 41779.

i)  Gozan de exención total del IVA los servicios que se presten a favor de los siguientes:

  • Asociación Pro- Hospital Nacional de Niños
  • Asociación Obras del Espíritu Santo
  • Asociación Pro-Hospital Nacional de Niños
  • Asociaciones de Desarrollo Comunal
  • Asociaciones administradoras de los sistemas de acueductos y alcantarillados comunales en Costa Rica (ASADAS)
  • Benemérito Cuerpo de Bomberos de Costa Rica
  • Beneficiarios del Régimen de Zonas Francas
  • Corporaciones Municipales
  • Cruz Roja Costarricense
  • Empresas exportadoras debidamente inscritas en el sistema EXONET del Ministerio de Hacienda.
  • Escuela de Agricultura de la Región Tropical Húmeda (EARTH)
  • Federación Cruzada Nacional de Protección al Anciano (FECRUNAPA)
  • Fundación Ayúdenos a Ayudar
  • Fundación para el Rescate y Protección del Patrimonio de la Casa Presidencial
  • Fundación Ayúdenos para Ayudar
  • Gobierno Central, Poder Judicial Poder Legislativo y TSE (están exentas únicamente del 1-7-2019 al 31-12-2019
  • INCAE
  • Juntas de Educación y administrativas de las instituciones públicas de enseñanza del MEP.
  • Cuando los servicios prestados se consuman fuera del territorio nacional.

ii) Gozan de una tarifa reducida del 2% de IVA los servicios profesionales que se presten a favor de:

  • Universidades públicas y sus fundaciones
  • Instituciones estatales parauniversitarias,
  • Consejo Nacional de Rectores (CONARE) y
  • Sistema Nacional de Acreditación de la Educación Superior (SINAES)

A partir de la próxima semana, los usuarios de nuestros sistemas Master Lex Cálculo de Timbres y Honorarios,  MOVILEX y Cálculos Web podrán aplicar el Impuesto al Valor Agregado para que aparezca contabilizado junto con los demás rubros a ser cancelados en cada opción de cálculo.  De manera general, el sistema aplicará un 13% a la suma de honorarios tasados, pero dará opción al usuario de fijar un porcentaje distinto o de no aplicar del todo el impuesto, considerando estos casos de excepción antes indicados.

 

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Lic. Silvia Pacheco. Editora General

Abogada y notaria. Especialista en administración de bases de datos de información jurídica, investigaciones jurisprudenciales y editora de contenidos legales. Consultora en proyectos de informática jurídica en la región centroamericana. Colaboradora del sitio www.leylaboral.com Encargada de la administración y actualización de Master Lex Cálculos Legales: timbres, honorarios profesionales, patentes, prestaciones laborales y otros. Moderadora del blog www.puntojuridico.com

7 de 72 Comentarios

  1. Anja • 17 febrero, 2021

    Buenas tardes, tengo una duda sobre la actividad de fotografo, mi hijo es estudiante pero tiene la posibilidad de ser contratado com «freelancer». Existen dos codigos para la inscripcion en hacienda. Fotografo con estudio y fotografo sin estudio. Porqué esta diferenciado? Existe la posibilidad de inscribirse en el regimen simplificado tambien (c) Estudios fotográficos: Servicio de «toma» y revelado de fotografías, así como la ampliación, reducción, retoque y arreglo de fotos). No estoy segura a cual regimen pertenece. Gracias por su ayuda!

    • Lic. Silvia Pacheco. Editora General • 18 febrero, 2021

      Será mejor que consulte sobre este particular directamente en alguna de las sucursales de la Dirección General de Tributación. Verdaderamente que resulta difícil saber qué pretendió Hacienda al establecer todos estos códigos aplicables a la actividad de los fotógrafos. Nos gustaría poderle ayudar pero escapa totalmente a nuestro conocimiento y experiencia.

  2. Hugo Villalobos • 15 febrero, 2021

    Buenas
    Si lo que logre generar en un mes son 320,000 colones debo pagar IVA por ese monto? o es a partir de algún monto para arriba que se paga IVA?

    • Lic. Silvia Pacheco. Editora General • 16 febrero, 2021

      En realidad el Impuesto al Valor Agregado no depende de sus ingresos mensuales. Es un porcentaje que usted debe cobrar a sus clientes en forma adicional a sus honorarios profesionales o bien los bienes y mercancías que venga. Usted está obligado entonces a declarar lo que cada mes se haya generado de IVA e ingresar el importe correspondiente a Tributación antes del 15 de cada mes. Se trata entonces de un impuesto que en realidad son sus clientes quienes deben pagarlo, usted lo que está obligado es a calcularlo correctamente y cobrárselos para , una vez al mes, ingresar el total recaudado a favor de Tributación.

  3. IVONNE MONGE CALDERON • 20 enero, 2021

    Buenos días en un proceso judicial yo interpuse un incidente de cobro de honorarios y el juez me giró el dinero mas el iva, ahora no sé a quien debo facturarle?
    Como hago?

  4. Oscar • 24 noviembre, 2020

    Buen día, estimada Lic. Silvia Pacheco estoy registrado en hacienda como persona física, como hago para reportar o facturar los servicios profesionales que se hace a una empresa local pero la consultora que otorgó el contrato y paga en divisas esta en el extranjero. En la factura (Factura electrónica de Exportación) en el campo »Datos del receptor» Tipo de Identificación y Número de identificación que debo poner ya que la empresa consultora como se menciona esta en el extranjero y no esta inscrita en hacienda local de Costa Rica. No se si se debe hacer factura o es otro comprobante. Quedo atento a su respuesta o a quien le debo dirigir la consulta para cumplir con los impuestos. Saludos

    • Elisabeth Lindermuller • 20 enero, 2021

      Cuando un cliente esta en el extranjero y no esta registrado con Hacienda Costa Rica nosotros lo que hacemos es un tiquete electronico.