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Nueva resolución sobre Registro de Accionistas aclara dudas sobre esta obligación

Aparece hoy en el Diario Oficial La Gaceta, una Resolución Conjunta de Alcance General para el Registro de Transparencia y Beneficiarios Finales emitida por la Dirección General de Tributación y el Instituto Costarricense sobre Drogas.

Suscriptores de Master Lex interesados en conocer el texto completo nos lo pueden solicitar a la dirección legal@masterlex.com

Nos permitimos destacar a continuación los siguientes puntos:

  1.  Suministro de la información podrá hacerse por  parte de apoderados

Este es un tema que ha generado mucha preocupación, en especial para aquellas sociedades cuyos representantes legales son extranjeros  o adultos mayores o personas con alguna discapacidad a las que se les dificultaba  gestionar la obtención y manejo de sus respectivos certificados de firma digital, indispensable para la utilización de la plataforma respectiva.

Para la tranquilidad de muchos encontramos que se dispone en esta nueva resolución:  «…el suministro de información al Registro de Transparencia y Beneficiarios Finales podrá hacerse mediante un único apoderado, que debe ser una persona física con facultades suficientes para el acto, lo que tendrá que acreditarse por medio de un notario público. En caso que se acredite mediante un poder especial, este debe ser otorgado en escritura pública. «

Corresponderá a los notarios públicos ingresar a la plataforma para, a través de una funcionalidad específica para ello, «registrar»  esos apoderados autorizados de previo a que los mismos puedan cumplir con la obligación.

Evidentemente los notarios deberán contar para ello con un certificado válido de firma digital.

2. Pre-registro en el portal Central Directo 

Para cumplir con las obligaciones del Registro de Transparencia y Beneficiarios Finales, el representante legal o apoderado de cada persona jurídica, deberá realizar el proceso de suscripción de la persona jurídica dispuesto para este registro en el sitio web Central Directo del Banco Central de Costa Rica: https://www.centraldirecto.fi.cr

3.  Calendario presentación declaración ordinaria 2019 

Para la declaración ordinaria del período 2019, que corresponde al primer año de suministro de información, los sujetos obligados deberan realizar las declaraciones de acuerdo con la siguiente cronología:

Setiembre 2019      Cédulas jurídicas terminadas en 0 y 1

Octubre 2019           Cédulas jurídicas terminadas en 2 y 3

Noviembre 2019     Cédulas jurídicias terminadas en 4 y 5

Diciembre 2019       Cédulas jurídicas terminadas en 6 y 7

Enero 2020              Cédulas jurídicas terminadas en 8 y 9

Se tendrán por posibles incumplidores los sujetos obligados que al 31 de enero de 2020 no hayan realizado la respectiva declaración o no sea posible determinar los beneficiarios finales. Una vez definida la lista de incumplidores se pondrá a disposición de las autoridades respectivas.

4. Personas obligadas a presentar declaración

Sociedades anónimas                                       Presidente

Sociedades de responsabilidad limitada     Gerente y subgerente

Sociedades en nombre colectivo                   Administrador

Sociedades en comandita                                Gerente

Sucursales de sociedades extranjeras           Apoderado generalísimo

Empresas individuales de responsabilidad limitada   Gerente

Sociedades civiles                                            Administradores

5. Objetivo de la declaración del Registro de Transparencia y Beneficiarios Finales

Identificar la totalidad de las participaciones de la persona jurídica, así como a los beneficiarios finales y a las personas que ejercen control de los sujetos obligados de acuerdo con la Ley para Mejorar la Lucha contra el Fraude Fiscal.

6. Determinación de los beneficiarios finales

El sistema desarrollado por el Banco Central de Costa Rica determinará de forma automática los beneficiarios finales por participación o derecho a voto, ya sea de forma directa o a través de la combinación de declaraciones,  además considerará otros tipos de control establecidos en el artículo 5 de la Ley para Mejorar la Lucha contra el Fraude Fiscal.

7. Información para completar la declaración:

Los representantes legales de los sujetos obligados o los apoderados debidamente autorizados en el Registro de Transparencia y Beneficiarios Finales, deberán suministrar la información que se detalla en el Anexo Único de la resolución en comentario.  Los datos declarados tendrán para todos los efectos legales carácter de declaración jurada. Dentro de la información a suministrar, siempre debe identificarse al menos una persona física como beneficiario final.

8. Plazo para la presentación de la declaración:

Los obligados presentarán la declaración de conformidad con los lineamientos establecidos en la presente resolución de acuerdo con el siguiente detalle:

a. Declaración ordinaria: Una vez al año, del primero al treinta de abril. Las personas jurídicas que se constituyan con posterioridad a la fecha de cumplimiento de la declaración ordinaria deben suministrar la información dentro de los veinte días hábiles siguientes a que completen el proceso de constitución en el Registro Nacional.

b. Declaración extraordinaria: Dentro de los quince días hábiles contados a partir de la fecha de la anotación en el libro oficial en el que se registren estos datos y se constate que alguno de los propietarios de las participaciones igualó o superó el quince por ciento del total de las participaciones de la clase que se registra, ya sean comunes, preferentes u otras.

9. Acuse de recibo:  

Finalizado el proceso de la declaración el Registro de Transparencia y Beneficiarios Finales enviará un acuse de confirmación de la recepción de la información al correo electrónico suministrado por el representante legal o apoderado.

Si el obligado no recibe el acuse de recibo durante el día en que suministró la información, deberá considerarla como no presentada y por lo tanto, deberá hacerla de nuevo hasta que se logre presentar de forma exitosa.

10. Sanción:

El incumplimiento a lo dispuesto en la Ley para Mejorar la Lucha contra el Fraude Fiscal, el Reglamento del Registro de Transparencia y Beneficiarios Finales o esta resolución podrá ser sancionado de acuerdo a lo establecido en el artículo 84 bis del Código de Normas y Procedimientos Tributarios, que en lo que interesa dispone:

«La Dirección General de Tributación impondrá al obligado que incumpla el suministro de información establecido en el capítulo denominado «Transparencia y beneficiarios finales de las personas jurídicas y otras estructuras jurídicas», de la Ley para Mejorar la Lucha contra el Fraude Fiscal, una multa pecuniaria proporcional del dos por ciento (2%) de la cifra de los ingresos brutos de la persona jurídica o estructura jurídica, en el período del impuesto sobre las utilidades, anterior a aquel en que se produjo la infracción, con un mínimo de tres salarios base y un máximo de cien salarios base.»

……………………………………..

¿Multa pecuniaria por incumplimiento en casos de sociedades inactivas o sin ingresos?

Sobre este último punto, elevamos la consulta a la Dirección General de Tributación en relación a las sociedades inactivas o todas aquellas organizaciones que no generan ingresos.

Partiendo de lo que dispone el numeral 84 bis transcrito, la multa pecuniaria por incumplimiento del Registro de Accionistas consiste en el 2% de los ingresos brutos  que la persona jurídica haya generado en el período anterior, con un monto mínimo equivalente a tres salarios base y uno máximo de cien salarios base.

Nos parece que tratándose de materia tributaria no podría interpretarse que deba aplicarse a estas personas jurídicas sin ingresos, el monto mínimo de tras salarios base.   En nuestra opinión tendría que encontrarse expresamente regulada en la norma.

Esperamos obtener una pronta respuesta por parte de la DGT para poderles comunicar.

 

 

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Lic. Silvia Pacheco. Editora General

Abogada y notaria. Especialista en administración de bases de datos de información jurídica, investigaciones jurisprudenciales y editora de contenidos legales. Consultora en proyectos de informática jurídica en la región centroamericana. Colaboradora del sitio www.leylaboral.com Encargada de la administración y actualización de Master Lex Cálculos Legales: timbres, honorarios profesionales, patentes, prestaciones laborales y otros. Moderadora del blog www.puntojuridico.com

16 de 75 Comentarios

  1. Elisabeth Lindermuller • 14 mayo, 2019

    Un apoderado generalissimo puede hacer la declaracion de accionistas ?

    Muchas gracias

    Responder
    • Lic. Silvia Pacheco. Editora General • 15 mayo, 2019

      La Ley establece expresamente quienes son los personeros que en cada tipo de sociedad u organización deben cumplir con la declaración de accionistas. Si ese apoderado generalísimo no es la persona dispuesta en la Ley, sí podrá cumplir con la obligación pero previamente se va a requerir la intervención de un notario público que acredite dentro de la plataforma Central Directo, la facultad de esta persona de cumplir con la obligación en reemplazo del personero llamado por Ley a hacerlo.

      Responder
      • Rodrigo Maffioli • 22 mayo, 2019

        Bajo el supuesto de que el apoderado generalísimo «sí podrá cumplir con la obligación pero previamente se va a requerir la intervención de un notario público que acredite dentro de la plataforma Central Directo, la facultad de esta persona de cumplir con la obligación en reemplazo del personero llamado por Ley a hacerlo», ¿sería correcto asumir que ese poder generalísimo puede ser otorgado mediante Asamblea y no necesariamente por comparecencia directa del personero autorizado por la Ley?

        Responder
        • Lic. Silvia Pacheco. Editora General • 22 mayo, 2019

          Estimado don Rodrigo.- De la redacción del art. 3 de la Resolución Conjunta, nos parece entender que si la persona que va a actuar en lugar de aquélla llamada por Ley a cumplir con el Registro de Accionistas, es un apoderado generalísimo de la sociedad, que ya cuenta con sus facultades debidamente inscritas ante el Registro de Personas Jurídicas, no tendría por qué otorgarse un nuevo poder, sino que en este caso, el Notario Público con vista de las citas de inscripción de ese poder generalísimo, ingresa a la plataforma y «acredita» que será ese apoderado generalísimo quien cumplirá con la obligación.

          Entonces el poder especial tendrá que otorgarlo la sociedad únicamente a favor de una persona que no ostente esas facultades de apoderado generalísimo, y en ese caso consideramos que dicho poder especial podrá otorgarse tanto mediante comparecencia directa del poderdante ante Notario como mediante la protocolización de un acta de Asamblea de accionistas o de socios.

          Claro que se trata apenas de nuestra opinión muy personal. Nos gustaría confirmarla pero hasta ahora no hemos sabido ante cuál Autoridad presentar la consulta. Sabemos que a partir del 1 de junio ya estará disponible la plataforma para que los notarios empecemos a «acreditar» las personas que podrán actuar en lugar de los obligados por Ley para la presentación del Registro de Accionistas. Ya dentro de ese sistema sabremos a ciencia cierta cuáles serán los mecanismos permitidos para lograr dicha acreditación.

          Responder
          • Rodrigo Maffioli • 22 mayo, 2019

            Gracias por su respuesta. En esta norma hay varios puntos desarrollados de forma muy poco feliz. Hay vacíos enormes e imprecisiones en cuanto al tema de las personas autorizadas para suministrar la información, la naturaleza del poder con el cual lo podría hacer un tercero y la forma de otorgarlo. Hemos realizado consultas informales a la DGT, a la DNN y al BCCR, y no hemos recibido respuestas claras en ninguno de los casos.

            Responder
            • Lic. Silvia Pacheco. Editora General • 22 mayo, 2019

              Es muy lamentable esta falta de claridad en la norma como usted bien lo señala, pues hay extranjeros que han visitado el país en estas semanas, y los colegas no han sabido exactamente de qué forma deben ser otorgados los poderes para poderles garantizar, que en ausencia de ellos, un apoderado logrará cumplir en debida forma con la obligación del Registro de Accionistas. Esperemos que la plataforma del Banco Central será suficientemente amigable y que se admitirán diversas formas para la acreditación de apoderados, por ejemplo, mediante comparecencia directa de los personeros ante Notario, protocolización de acta de Asamblea, etc.

              Responder
          • bridget • 09 septiembre, 2019

            Aún mantienen la siguiente posición: caso consideramos que dicho poder especial podrá otorgarse tanto (…) como mediante la protocolización de un acta de Asamblea de accionistas o de socios.
            Es que tengo entendido que no se puede mediante otorgar un poder especial para este fin mediante acta.

            Responder
  2. danilo araya • 04 mayo, 2019

    Buenas Tardes Licenciada. Mi pregunta es si las sociedades disueltas y que tienen bienes inmuebles inscritos tendran estas tambien que cumplir con esta normativa.

    Responder
    • Lic. Silvia Pacheco. Editora General • 07 mayo, 2019

      Nos parece que las sociedades disueltas no tienen que cumplir con el Registro de Accionistas toda vez que jurídicamente han dejado de existir, subsistiendo su personería únicamente para efectos de liquidación de bienes. Aparte que no habría un representante legal con facultades para cumplir con la obligación de declarar los accionistas y beneficiarios.

      Responder
  3. Leslie Guiselle Mora Cordero • 10 abril, 2019

    Estimada licenciada!!
    1. El poder que se nos brinde a los notarios deben ser otorgados ante otro notario?
    2. Como notarios vamos a poder subir la información de las sociedades de nuestros familiares ?
    Le agradezco su colaboración

    Responder
  4. danilo araya • 08 abril, 2019

    Buenas noches Licenciada que pasara con las sociedades que estan disueltas y a la espera del nuevo proyecto . Tendran estas tambien en estado de disuelta que cumplir con las declaraciones y con las fechas mencionadas de acuerdo al numero que le corresponda . Mucgas Gracias

    Responder
  5. Maricruz • 05 abril, 2019

    Buenas tardes. Quería saber si se conoce ya el proceso que deberán seguir los Cónsules cuando ante ellos se otorguen este tipo de poderes para registro de accionistas?

    Responder
    • Lic. Silvia Pacheco. Editora General • 08 abril, 2019

      No tenemos conocimiento de alguna directriz específica para los cónsules. Nos parece que al igual que los notarios, deberá permitírseles la utilización del módulo para la acreditación de apoderados del Registro de Accionistas. Seguramente muchos extranjeros deberán acudir a los consulados a otorgar esos poderes a favor de terceros que cuenten con firma digital y que puedan cumplir, en nombre de ellos, con la obligación.

      Responder
  6. hugo • 05 abril, 2019

    ¿y tendrán los notarios acceso a ese Registro? –o tendrán que ir afinando esos una acción de inconstitucionalidad por el secretismo y»sincretismo» este

    Responder
    • Lic. Silvia Pacheco. Editora General • 05 abril, 2019

      Entendemos que los notarios tendrán acceso al módulo que les permitirá acreditar las personas autorizadas para presentar la declaración al Registro de Accionistas. TAmbién la DNN les dará acceso a un listado de INCUMPLIDORES a efecto de que el notario pueda cumplir con señalar tal situación cuando expide certificaciones de una sociedad en particular. No nos parece que los notarios puedan acceder propiamente a la base de datos con la información sobre los accionistas, beneficiarios finales, etc de las personas jurídicas obligadas a reportarlo

      Responder
  7. Fernán Pacheco • 04 abril, 2019

    Me gusta el que se haya flexibilizado el tema de la inscripción mediante apoderado especial; ahora regulado expresamente en el artículo 3. En un principio parecía que se quería limitar su uso a extranjeros sin residencia, que no tienen acceso a la firma digital. Es sabido que las inscripciones en todo tipo de registros, se manejan en gran medida gracias al útil instrumento del poder especial. Además no se puede desconocer que el artículo 1256 del Código Civil es una norma vigente y aplicable al caso concreto; a lo que se suman aspectos prácticos como la realidad que la mayoría de la población, a diferencia de los notarios; no cuentan aún con firma digital y el propio sistema no está en capacidad de darlas masivamente en tan corto plazo.
    El artículo 3 dispone -como corresponde- que el poder especial debe contar con todas las formalidades de ley, básicamente, el que se trate de una protocolización del acta de asamblea de socios, teniendo en este caso el notario un rol adicional que es el de “subir” al sistema el testimonio firmado digitalmente a la base de datos a efecto de que este “empate” con la declaración del representante o apoderado. Otro aspecto que me parece entender es que no es necesario aportar documentación alguna, como certificaciones de capital social; pues la responsabilidad descansa en la persona que aporta la información al sistema bajo la fe del juramento.
    Por la responsabilidad que implica, como notarios es importante ser celosos con la documentación que se nos presenta. Recordemos que cumplimos una función pública y no nos podemos negar, sin justificación, a prestar un servicio. Un tema delicado, que debe ser objeto de debate, es el hecho que ya nadie legaliza los libros societarios y no están establecidos los requisitos y seguridades básicas. ¿Cómo saber si el libro que se nos presenta es el único existente?

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