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Nueva resolución sobre Registro de Accionistas aclara dudas sobre esta obligación

Aparece hoy en el Diario Oficial La Gaceta, una Resolución Conjunta de Alcance General para el Registro de Transparencia y Beneficiarios Finales emitida por la Dirección General de Tributación y el Instituto Costarricense sobre Drogas.

Suscriptores de Master Lex interesados en conocer el texto completo nos lo pueden solicitar a la dirección legal@masterlex.com

Nos permitimos destacar a continuación los siguientes puntos:

  1.  Suministro de la información podrá hacerse por  parte de apoderados

Este es un tema que ha generado mucha preocupación, en especial para aquellas sociedades cuyos representantes legales son extranjeros  o adultos mayores o personas con alguna discapacidad a las que se les dificultaba  gestionar la obtención y manejo de sus respectivos certificados de firma digital, indispensable para la utilización de la plataforma respectiva.

Para la tranquilidad de muchos encontramos que se dispone en esta nueva resolución:  “…el suministro de información al Registro de Transparencia y Beneficiarios Finales podrá hacerse mediante un único apoderado, que debe ser una persona física con facultades suficientes para el acto, lo que tendrá que acreditarse por medio de un notario público. En caso que se acredite mediante un poder especial, este debe ser otorgado en escritura pública. “

Corresponderá a los notarios públicos ingresar a la plataforma para, a través de una funcionalidad específica para ello, “registrar”  esos apoderados autorizados de previo a que los mismos puedan cumplir con la obligación.

Evidentemente los notarios deberán contar para ello con un certificado válido de firma digital.

2. Pre-registro en el portal Central Directo 

Para cumplir con las obligaciones del Registro de Transparencia y Beneficiarios Finales, el representante legal o apoderado de cada persona jurídica, deberá realizar el proceso de suscripción de la persona jurídica dispuesto para este registro en el sitio web Central Directo del Banco Central de Costa Rica: https://www.centraldirecto.fi.cr

3.  Calendario presentación declaración ordinaria 2019 

Para la declaración ordinaria del período 2019, que corresponde al primer año de suministro de información, los sujetos obligados deberan realizar las declaraciones de acuerdo con la siguiente cronología:

Setiembre 2019      Cédulas jurídicas terminadas en 0 y 1

Octubre 2019           Cédulas jurídicas terminadas en 2 y 3

Noviembre 2019     Cédulas jurídicias terminadas en 4 y 5

Diciembre 2019       Cédulas jurídicas terminadas en 6 y 7

Enero 2010              Cédulas jurídicas terminadas en 8 y 9

Se tendrán por posibles incumplidores los sujetos obligados que al 31 de enero de 2020 no hayan realizado la respectiva declaración o no sea posible determinar los beneficiarios finales. Una vez definida la lista de incumplidores se pondrá a disposición de las autoridades respectivas.

4. Personas obligadas a presentar declaración

Sociedades anónimas                                       Presidente

Sociedades de responsabilidad limitada     Gerente y subgerente

Sociedades en nombre colectivo                   Administrador

Sociedades en comandita                                Gerente

Sucursales de sociedades extranjeras           Apoderado generalísimo

Empresas individuales de responsabilidad limitada   Gerente

Sociedades civiles                                            Administradores

5. Objetivo de la declaración del Registro de Transparencia y Beneficiarios Finales

Identificar la totalidad de las participaciones de la persona jurídica, así como a los beneficiarios finales y a las personas que ejercen control de los sujetos obligados de acuerdo con la Ley para Mejorar la Lucha contra el Fraude Fiscal.

6. Determinación de los beneficiarios finales

El sistema desarrollado por el Banco Central de Costa Rica determinará de forma automática los beneficiarios finales por participación o derecho a voto, ya sea de forma directa o a través de la combinación de declaraciones,  además considerará otros tipos de control establecidos en el artículo 5 de la Ley para Mejorar la Lucha contra el Fraude Fiscal.

7. Información para completar la declaración:

Los representantes legales de los sujetos obligados o los apoderados debidamente autorizados en el Registro de Transparencia y Beneficiarios Finales, deberán suministrar la información que se detalla en el Anexo Único de la resolución en comentario.  Los datos declarados tendrán para todos los efectos legales carácter de declaración jurada. Dentro de la información a suministrar, siempre debe identificarse al menos una persona física como beneficiario final.

8. Plazo para la presentación de la declaración:

Los obligados presentarán la declaración de conformidad con los lineamientos establecidos en la presente resolución de acuerdo con el siguiente detalle:

a. Declaración ordinaria: Una vez al año, del primero al treinta de abril. Las personas jurídicas que se constituyan con posterioridad a la fecha de cumplimiento de la declaración ordinaria deben suministrar la información dentro de los veinte días hábiles siguientes a que completen el proceso de constitución en el Registro Nacional.

b. Declaración extraordinaria: Dentro de los quince días hábiles contados a partir de la fecha de la anotación en el libro oficial en el que se registren estos datos y se constate que alguno de los propietarios de las participaciones igualó o superó el quince por ciento del total de las participaciones de la clase que se registra, ya sean comunes, preferentes u otras.

9. Acuse de recibo:  

Finalizado el proceso de la declaración el Registro de Transparencia y Beneficiarios Finales enviará un acuse de confirmación de la recepción de la información al correo electrónico suministrado por el representante legal o apoderado.

Si el obligado no recibe el acuse de recibo durante el día en que suministró la información, deberá considerarla como no presentada y por lo tanto, deberá hacerla de nuevo hasta que se logre presentar de forma exitosa.

10. Sanción:

El incumplimiento a lo dispuesto en la Ley para Mejorar la Lucha contra el Fraude Fiscal, el Reglamento del Registro de Transparencia y Beneficiarios Finales o esta resolución podrá ser sancionado de acuerdo a lo establecido en el artículo 84 bis del Código de Normas y Procedimientos Tributarios, que en lo que interesa dispone:

“La Dirección General de Tributación impondrá al obligado que incumpla el suministro de información establecido en el capítulo denominado “Transparencia y beneficiarios finales de las personas jurídicas y otras estructuras jurídicas”, de la Ley para Mejorar la Lucha contra el Fraude Fiscal, una multa pecuniaria proporcional del dos por ciento (2%) de la cifra de los ingresos brutos de la persona jurídica o estructura jurídica, en el período del impuesto sobre las utilidades, anterior a aquel en que se produjo la infracción, con un mínimo de tres salarios base y un máximo de cien salarios base.”

……………………………………..

¿Multa pecuniaria por incumplimiento en casos de sociedades inactivas o sin ingresos?

Sobre este último punto, elevamos la consulta a la Dirección General de Tributación en relación a las sociedades inactivas o todas aquellas organizaciones que no generan ingresos.

Partiendo de lo que dispone el numeral 84 bis transcrito, la multa pecuniaria por incumplimiento del Registro de Accionistas consiste en el 2% de los ingresos brutos  que la persona jurídica haya generado en el período anterior, con un monto mínimo equivalente a tres salarios base y uno máximo de cien salarios base.

Nos parece que tratándose de materia tributaria no podría interpretarse que deba aplicarse a estas personas jurídicas sin ingresos, el monto mínimo de tras salarios base.   En nuestra opinión tendría que encontrarse expresamente regulada en la norma.

Esperamos obtener una pronta respuesta por parte de la DGT para poderles comunicar.

 

 

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Lic. Silvia Pacheco. Editora General

Abogada y notaria. Especialista en administración de bases de datos de información jurídica, investigaciones jurisprudenciales y editora de contenidos legales. Consultora en proyectos de informática jurídica en la región centroamericana. Colaboradora del sitio www.leylaboral.com Encargada de la administración y actualización de Master Lex Cálculos Legales: timbres, honorarios profesionales, patentes, prestaciones laborales y otros. Moderadora del blog www.puntojuridico.com

10 de 25 Comentarios

  1. SENIA MARIA AUX • 24 Junio, 2019

    ¿Multa pecuniaria por incumplimiento en casos de sociedades inactivas o sin ingresos?
    Sobre este último punto, elevamos la consulta a la Dirección General de Tributación en relación a las sociedades inactivas o todas aquellas organizaciones que no generan ingresos. Con respecto a esto, ya les respondieron. Graias

    Responder
    • Lic. Silvia Pacheco. Editora General • 24 Junio, 2019

      Estimada doña Senia, El Ministerio de Haciendo nos envió un email en respuesta a la consulta que formulamos, pero lamentablemente no contestaron nuestra duda puntual. Se limitaron a transcribirnos el texto de la norma. Vamos a hacerle llegar el correo a su dirección de email para que pueda revisarlo con detenimiento. Colegas tributaristas nos han indicado que consideran que existiendo este vacío en la norma , el Ministerio de Hacienda aplicará en los casos de sociedades inactivas, el monto mínimo de multa establecido en el artículo 84 bis del Código de Normas y Procedimientos Tributarios, a saber, el equivalente a tres salarios base. Pero nosotros seguimos pensando que sería discutible en la vía judicial esta interpretación de la norma, sobre todo, tratándose de materia tributaria.

      Responder
  2. doribel • 21 Junio, 2019

    buenas tardes licenciada soy venezolana tengo varias sociedades pero no tengo cédula costarricense, yo con mi pasaporte podría solicitar mi firma digital y encargarme como presidente de las sociedades hacer esa declaración yo le agradecería una explicación como seria todo el tramite que estoy muy confusa o algunos de los compañeros por favor

    Responder
    • Lic. Silvia Pacheco. Editora General • 21 Junio, 2019

      Estimada Doribel, Si usted no cuenta con DIMEX (Documento de Identificación de Extranjeros) no va a poder obtener su certificado de firma digital. Lo que debe hacer es acudir ante un notario público para otorgar un poder especial a algún conocido suyo que sí tenga firma digital, de manera que esa persona quede acreditada dentro de la Plataforma Central Directo, para cumplir con la declaración de accionistas, la cual deberá realizarse a partir del mes de setiembre según calendario publicado por el Ministerio de Hacienda.

      Responder
  3. Xenia • 08 Junio, 2019

    Q hacer si en una sociedad los representantes se fueron de Costa R y no se sabe nada de ellos? Y la Tesorera es accionista, pero no representa la sociedad. Está ‘atada de manos’ Q podrá hacer?

    Responder
    • Lic. Silvia Pacheco. Editora General • 09 Junio, 2019

      Nos parece que de conformidad con los artículos 160 y 161 del Código de Comercio, la tesorera podría solicitarle a un juez civil que convoque a Asamblea de Accionistas a fin de sustituir el nombramiento de los directores y representantes legales ausentes.

      Responder
  4. Luis Jimenez • 21 Mayo, 2019

    Lic Silvia hice la consulta a tributacion via correo sobre si las sociedades que estan disueltas deberian presentar las declarciones de accionistas, pero aun no recibo respuesta certera, ya lei que usted se refirio al tema, pero siento que lo expresa como una opinion de acuerdo a su enorme conocimiento,quisiera saber si al dia de hoy tributacion se ha manifestado al respecto .

    Muchas gracias.

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  5. Tatiana gonzalez • 17 Mayo, 2019

    Las sociedades anónimas sin actividad deben de hacer este tramite

    Responder
    • Lic. Silvia Pacheco. Editora General • 18 Mayo, 2019

      Efectivamente, aunque la sociedad anónima no tenga actividad, deberá cumplir con la declaración de accionistas. El Presidente de la Junta Directiva es quien está obligado de acuerdo con la Ley, a cumplir con esta obligación. Si no pudiera hacerlo porque no tiene firma digital o por cualquier otro motivo, podrá otorgarle el poder a una tercera persona en escritura pública a fin de que cumpla en su representación.

      Responder

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