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Nueva resolución sobre Registro de Accionistas aclara dudas sobre esta obligación

Aparece hoy en el Diario Oficial La Gaceta, una Resolución Conjunta de Alcance General para el Registro de Transparencia y Beneficiarios Finales emitida por la Dirección General de Tributación y el Instituto Costarricense sobre Drogas.

Suscriptores de Master Lex interesados en conocer el texto completo nos lo pueden solicitar a la dirección legal@masterlex.com

Nos permitimos destacar a continuación los siguientes puntos:

  1.  Suministro de la información podrá hacerse por  parte de apoderados

Este es un tema que ha generado mucha preocupación, en especial para aquellas sociedades cuyos representantes legales son extranjeros  o adultos mayores o personas con alguna discapacidad a las que se les dificultaba  gestionar la obtención y manejo de sus respectivos certificados de firma digital, indispensable para la utilización de la plataforma respectiva.

Para la tranquilidad de muchos encontramos que se dispone en esta nueva resolución:  «…el suministro de información al Registro de Transparencia y Beneficiarios Finales podrá hacerse mediante un único apoderado, que debe ser una persona física con facultades suficientes para el acto, lo que tendrá que acreditarse por medio de un notario público. En caso que se acredite mediante un poder especial, este debe ser otorgado en escritura pública. «

Corresponderá a los notarios públicos ingresar a la plataforma para, a través de una funcionalidad específica para ello, «registrar»  esos apoderados autorizados de previo a que los mismos puedan cumplir con la obligación.

Evidentemente los notarios deberán contar para ello con un certificado válido de firma digital.

2. Pre-registro en el portal Central Directo 

Para cumplir con las obligaciones del Registro de Transparencia y Beneficiarios Finales, el representante legal o apoderado de cada persona jurídica, deberá realizar el proceso de suscripción de la persona jurídica dispuesto para este registro en el sitio web Central Directo del Banco Central de Costa Rica: https://www.centraldirecto.fi.cr

3.  Calendario presentación declaración ordinaria 2019 

Para la declaración ordinaria del período 2019, que corresponde al primer año de suministro de información, los sujetos obligados deberan realizar las declaraciones de acuerdo con la siguiente cronología:

Setiembre 2019      Cédulas jurídicas terminadas en 0 y 1

Octubre 2019           Cédulas jurídicas terminadas en 2 y 3

Noviembre 2019     Cédulas jurídicias terminadas en 4 y 5

Diciembre 2019       Cédulas jurídicas terminadas en 6 y 7

Enero 2020              Cédulas jurídicas terminadas en 8 y 9

Se tendrán por posibles incumplidores los sujetos obligados que al 31 de enero de 2020 no hayan realizado la respectiva declaración o no sea posible determinar los beneficiarios finales. Una vez definida la lista de incumplidores se pondrá a disposición de las autoridades respectivas.

4. Personas obligadas a presentar declaración

Sociedades anónimas                                       Presidente

Sociedades de responsabilidad limitada     Gerente y subgerente

Sociedades en nombre colectivo                   Administrador

Sociedades en comandita                                Gerente

Sucursales de sociedades extranjeras           Apoderado generalísimo

Empresas individuales de responsabilidad limitada   Gerente

Sociedades civiles                                            Administradores

5. Objetivo de la declaración del Registro de Transparencia y Beneficiarios Finales

Identificar la totalidad de las participaciones de la persona jurídica, así como a los beneficiarios finales y a las personas que ejercen control de los sujetos obligados de acuerdo con la Ley para Mejorar la Lucha contra el Fraude Fiscal.

6. Determinación de los beneficiarios finales

El sistema desarrollado por el Banco Central de Costa Rica determinará de forma automática los beneficiarios finales por participación o derecho a voto, ya sea de forma directa o a través de la combinación de declaraciones,  además considerará otros tipos de control establecidos en el artículo 5 de la Ley para Mejorar la Lucha contra el Fraude Fiscal.

7. Información para completar la declaración:

Los representantes legales de los sujetos obligados o los apoderados debidamente autorizados en el Registro de Transparencia y Beneficiarios Finales, deberán suministrar la información que se detalla en el Anexo Único de la resolución en comentario.  Los datos declarados tendrán para todos los efectos legales carácter de declaración jurada. Dentro de la información a suministrar, siempre debe identificarse al menos una persona física como beneficiario final.

8. Plazo para la presentación de la declaración:

Los obligados presentarán la declaración de conformidad con los lineamientos establecidos en la presente resolución de acuerdo con el siguiente detalle:

a. Declaración ordinaria: Una vez al año, del primero al treinta de abril. Las personas jurídicas que se constituyan con posterioridad a la fecha de cumplimiento de la declaración ordinaria deben suministrar la información dentro de los veinte días hábiles siguientes a que completen el proceso de constitución en el Registro Nacional.

b. Declaración extraordinaria: Dentro de los quince días hábiles contados a partir de la fecha de la anotación en el libro oficial en el que se registren estos datos y se constate que alguno de los propietarios de las participaciones igualó o superó el quince por ciento del total de las participaciones de la clase que se registra, ya sean comunes, preferentes u otras.

9. Acuse de recibo:  

Finalizado el proceso de la declaración el Registro de Transparencia y Beneficiarios Finales enviará un acuse de confirmación de la recepción de la información al correo electrónico suministrado por el representante legal o apoderado.

Si el obligado no recibe el acuse de recibo durante el día en que suministró la información, deberá considerarla como no presentada y por lo tanto, deberá hacerla de nuevo hasta que se logre presentar de forma exitosa.

10. Sanción:

El incumplimiento a lo dispuesto en la Ley para Mejorar la Lucha contra el Fraude Fiscal, el Reglamento del Registro de Transparencia y Beneficiarios Finales o esta resolución podrá ser sancionado de acuerdo a lo establecido en el artículo 84 bis del Código de Normas y Procedimientos Tributarios, que en lo que interesa dispone:

«La Dirección General de Tributación impondrá al obligado que incumpla el suministro de información establecido en el capítulo denominado «Transparencia y beneficiarios finales de las personas jurídicas y otras estructuras jurídicas», de la Ley para Mejorar la Lucha contra el Fraude Fiscal, una multa pecuniaria proporcional del dos por ciento (2%) de la cifra de los ingresos brutos de la persona jurídica o estructura jurídica, en el período del impuesto sobre las utilidades, anterior a aquel en que se produjo la infracción, con un mínimo de tres salarios base y un máximo de cien salarios base.»

……………………………………..

¿Multa pecuniaria por incumplimiento en casos de sociedades inactivas o sin ingresos?

Sobre este último punto, elevamos la consulta a la Dirección General de Tributación en relación a las sociedades inactivas o todas aquellas organizaciones que no generan ingresos.

Partiendo de lo que dispone el numeral 84 bis transcrito, la multa pecuniaria por incumplimiento del Registro de Accionistas consiste en el 2% de los ingresos brutos  que la persona jurídica haya generado en el período anterior, con un monto mínimo equivalente a tres salarios base y uno máximo de cien salarios base.

Nos parece que tratándose de materia tributaria no podría interpretarse que deba aplicarse a estas personas jurídicas sin ingresos, el monto mínimo de tras salarios base.   En nuestra opinión tendría que encontrarse expresamente regulada en la norma.

Esperamos obtener una pronta respuesta por parte de la DGT para poderles comunicar.

 

 

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Lic. Silvia Pacheco. Editora General

Abogada y notaria. Especialista en administración de bases de datos de información jurídica, investigaciones jurisprudenciales y editora de contenidos legales. Consultora en proyectos de informática jurídica en la región centroamericana. Colaboradora del sitio www.leylaboral.com Encargada de la administración y actualización de Master Lex Cálculos Legales: timbres, honorarios profesionales, patentes, prestaciones laborales y otros. Moderadora del blog www.puntojuridico.com

13 de 71 Comentarios

  1. Adrey Espinoza • 04 septiembre, 2019

    Buenos dias, se comentaba en algun momento que un poder se podrian dar mediante un acta de una asamblea de socios. Existe algun criterio de la Dirección Nacional de Notariado al respecto.? Como observacion como se hará el registro de un poder que es indefinido, gracias

    Responder
  2. Flordeliz Gonzalez Alvarez • 30 agosto, 2019

    Buenas Tardes Licenciada.
    Quisiera saber si una sociedad inactiva debe presentar el Registro de Transparencia y beneficiario final.
    Muchas gracias .

    Responder
  3. Alex Garcia • 29 agosto, 2019

    Buenos días Licenciada, en caso de que ninguno de los socios tenga mas del porcentaje solicitado Hacienda, me imagino que se deberá suministrar alguna certificación notarial que que asi es.
    Existe algun formulario especial o modelo de certificación notarial suministrado por Hacienda?
    Si la cerfificación viene en otro idioma, deberá llevar traduccion oficial?
    Existe algun espacio o campo en el formulario electronico para subir esta certificació?
    Gracias,

    Responder
  4. Lic. Villalobos • 27 agosto, 2019

    Disculpe que le reitere la pregunta: Las ASOCIACIONES sin fines de lucro también se encuentran obligadas a realizar este trámite ? Es que me parece que hubo una mal interpretaciôn de la pregunta. Gracias

    Responder
    • Lic. Silvia Pacheco. Editora General • 27 agosto, 2019

      No se preocupe. Me permito transcribir lo dispuesto en el art. 3 del Reglamento del Registro de Transparecencia y Beneficiarios Finales, Decreto Ejecutivo No. 41040-H , el cual establece quiénes son los sujetos obligados a cumplir con la declaración: «Artículo 3.- Sujetos obligados al suministro de información. Están obligados a presentar la información establecida en el Capítulo II de la Ley para Mejorar la Lucha contra el Fraude Fiscal, las personas jurídicas y otras estructuras jurídicas domiciliadas en el país, los administradores de recursos de terceros a favor de sus clientes, las organizaciones sin fines de lucro y los fideicomisos privados, incluyendo los fideicomisos extranjeros que realizan actividades en Costa Rica.» Podemos constatar que no solamente las sociedades mercantiles están obligadas a cumplir con esta nueva obligación, sino también otro tipo de estructuras jurídicas como serían las Asociaciones y otras organizaciones sin fines de lucro. Lo que todavía no se tiene información es sobre el tipo de información que habrían que declarar por parte de estas personas jurídicas, las cuales evidentemente no tienen accionistas, sino otro tipo de beneficiarios, asociados, etc. Habrá que esperar la resolución que sobre este tema emitan las autoridades respectivas.

      Responder
  5. Néstor Ramírez Segura • 27 agosto, 2019

    Buenos días.

    En el caso de una sociedad anónima inactiva, debe de realizar el registro en el sitio web indicado ( con la firma digital del representante legal o el apoderado generalísimo ) y realizar las declaraciones correspondientes, aunque no genere ingresos?

    Muchas gracias por su respuesta.

    Responder
    • Lic. Silvia Pacheco. Editora General • 27 agosto, 2019

      Efectivamente las sociedades inactivas deben cumplir también con la obligación de declarar sus accionistas, aún cuando no generen ingresos. La única condición de acuerdo con la Ley es que se trate de sociedades con plazo vigente, es decir, sociedades que aparezcan «inscritas» en el Registro de Personas Jurídicas, tengan o no tengan actividad comercial o tengan o no tengan bienes inscritos a su nombre. La sola existencia de la sociedad, la obliga a reportar quiénes son sus accionistas y beneficiarios finales.

      Responder
  6. Lic. Villalobos • 27 agosto, 2019

    Estimada Licda.buenos días. La Lic Carvajal le preguntó «Las asociaciones sin fines de lucro también se deben de registrar? En este caso no tenemos accionistas, sino asociados que no poseen acciones, ni ningún aporte del capital social. Según los estatutos, en caso de disolución de la organización, todos los bienes se deben de distribuir entre diferentes organizaciones de bien social». En la ley se habla de asociaciones ? Me respondería por favor. Gracias

    Responder
  7. alejandro • 24 agosto, 2019

    que pasa si una sociedad anónima no esta registrada ante el el registro de la propiedad y solamente ante tributacion

    Responder
    • Lic. Silvia Pacheco. Editora General • 25 agosto, 2019

      Toda sociedad existente de acuerdo con el Registro de Personas Jurídicas, aunque no tenga bienes inscritos en el Registro Inmobiliario, ni el de MUebles, y aún cuando no tenga actividad comercial, debe igualmente cumplir con la declaración de accionistas y beneficiarios finales.

      Responder
      • Ricardo Meza • 30 agosto, 2019

        Buenas Tardes, la directriz en su punto indica que el obligado a presentar la declaración es el presidente de la sociedades anonimas, que pasa cuando existen ademas el secretario y tesorero tienen poder generalisimo desde su constitución, se deberan autorizar me medio de notario o pueden presentar sin problemas la declaración

        Responder
        • Lic. Silvia Pacheco. Editora General • 31 agosto, 2019

          Si el Presidente, que es el llamado por Ley a cumplir con la declaración de accionistas, no pudiera hacerlo, deberán acudir a un Notario Público que acredite dentro de la Plataforma – como paso previo para la presentación de la declaración de accionistas- la participación del Secretario o del Tesorero. Solamente puede quedar acreditada una persona para cumplir con esta obligación.

          Responder

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