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Nuevos tramos del impuesto al salario, a las utilidades y créditos fiscales

En La Gaceta No. 182 del pasado 26 de setiembre aparecen los nuevos tramos de renta que de acuerdo con  los numerales 15, 33 y 34 de la Ley de Impuesto sobre la Renta regirán para el período fiscal 2019-2020, el cual será por esta única vez de 15 meses iniciando el 1 de octubre de 2019 y concluyendo el 31 de diciembre de 2020.   Se actualizan también los créditos fiscales que podrán aplicar los contribuyentes.

A continuación le ofrecemos las siguientes tablas:

IMPUESTO AL SALARIO 

Las rentas de hasta ¢840.000,00 mensuales. Exentas
 Sobre el exceso de ¢840.000,00 mensuales y hasta ¢1,233,000.00 mensuales 10%
Sobre el exceso de 1,233,000,00 mensuales y hasta 2,163,000 15%
Sobre el exceso de 2,163,000,00 mensuales y hasta 4,325,000 20%
Sobre el exceso de 4,325,000,00 mensuales 25%

IMPUESTO AL SALARIO/ Créditos fiscales 

Por cada hijo:  ¢1,570.00  mensuales

Por el cónyuge: ¢2,360.00 mensuales

 

IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES
1) Personas jurídicas cuyo renta bruta en el período fiscal no exceda de ¢109.032.000,00
Las rentas netas anuales de hasta ¢5.143,000,00 . Exentas
Sobre el exceso de ¢5.143,00 mensuales y hasta ¢7,715,000.00 de renta neta anual 10%
Sobre el exceso de 7,715,000.00 mensuales y hasta 10,286,000 de renta neta anual 15%
Sobre el exceso de 10,285,000 de renta nueva anual 20%
2) Personas jurídicas cuyo renta bruta en el período fiscal
exceda ¢109.032.000,00                                                                                   30%
3) Personas físicas con actividades lucrativas
Las rentas imponibles anuales de hasta ¢3,732,000,00 . Exentas
Sobre el exceso de ¢3,732,000 y hasta ¢5,573,000.00 de renta imponible anual 10%
Sobre el exceso de 5,573,000.00  y hasta 9,296,000 de renta imponible anual 15%
Sobre el exceso de 9,296,000 y hasta 18,631,000 de renta    imponible anual 20%
Sobre el exceso de 18,631,000 de renta imponible anual 25%
4. Créditos fiscales- Personas físicas con actividades lucrativas/

Por cada hijo:  ¢18,840.00 anuales

Por el cónyuge: ¢28,320.00 anuales

Suscriptores de Master Lex encontrarán el texto de estos nuevos decretos ejecutivos a partir de la actualización de sus sistemas en el presente mes de octubre.

Iniciamos también la actualización de las opciones de cálculo contenidas en su base de datos: Impuestos Nacionales a fin de que pueda estimar los montos que deberán pagarse en los distintos impuestos durante el período fiscal 2019-2020, que iniciamos este mes de octubre.

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Lic. Silvia Pacheco. Editora General

Abogada y notaria. Especialista en administración de bases de datos de información jurídica, investigaciones jurisprudenciales y editora de contenidos legales. Consultora en proyectos de informática jurídica en la región centroamericana. Colaboradora del sitio www.leylaboral.com Encargada de la administración y actualización de Master Lex Cálculos Legales: timbres, honorarios profesionales, patentes, prestaciones laborales y otros. Moderadora del blog www.puntojuridico.com

10 de 10 Comentarios

  1. Carlos Sibaja • 24 enero, 2020

    Los créditos fiscales de hijos y esposa. Se aplican sobre la base de salario bruto. O primero se calcula el impuesto al salario y luego se reduce el escudo fiscal. Cual es la forma de hacerlo a la base impunible or al impuesto por pagar. Gracias

    Responder
    • Lic. Silvia Pacheco. Editora General • 25 enero, 2020

      Estimado don Carlos.- Nos gustaría poderle asesorar sobre el tema de su consulta, pero no somos expertos en materia tributaria/contable.

      Responder
    • Joselyn • 05 febrero, 2020

      Este crédito solo se lo pueden aplicar, las personas físicas con actividades lucrativas, o sea solo personas que trabajan por cuenta propia.
      Se calcula el impuesto a pagar y se rebaja luego ese crédito.
      Funciona de esta manera por ser credito y NO GASTO, si fuera un gasto, se haria de forma distinta.

      Saludos

      Conta Hernandez

      Responder
  2. Adrian Vives • 22 enero, 2020

    Cuáles son los tramos para personas físicas con actividad lucrativa? (no sobre el salario)

    Responder
    • Lic. Silvia Pacheco. Editora General • 22 enero, 2020

      Los tramos para personas físicas con actividad lucrativa son los que aparecen en el punto 3) de nuestra nota, con el título: Personas físicas con actividades lucrativas. A saber los siguientes:

      Las rentas imponibles anuales de hasta ¢3,732,000,00 . Exentas
      Sobre el exceso de ¢3,732,000 y hasta ¢5,573,000.00 de renta imponible anual 10%
      Sobre el exceso de 5,573,000.00 y hasta 9,296,000 de renta imponible anual 15%
      Sobre el exceso de 9,296,000 y hasta 18,631,000 de renta imponible anual 20%
      Sobre el exceso de 18,631,000 de renta imponible anual 25%

      Responder
  3. MARISELA QUESADA • 21 enero, 2020

    QUE SIGNIFICA EL MONTO NO SUJETA APLICADO AL IMPUESTO AL SALARIO (ACUMULADO ANUAL)

    Responder
  4. Zully Fernandez • 04 diciembre, 2019

    El tramo primer para personas juridicas publicado en la gaceta indica:

    i. Cinco por ciento (5%), sobre los primeros cinco millones ciento cuarenta y tres mil colones (¢5.143.000,00) de renta neta anual

    No indica que este tramo es exento, me pueden aclarar por favor?

    Saludos y Bendiciones

    Responder
  5. David Alfaro • 14 octubre, 2019

    Hola, ¿qué sucede cuando una persona física tiene salario y actividad lucrativa por aparte?

    Responder
    • Lic. Silvia Pacheco. Editora General • 16 octubre, 2019

      La persona que tiene esa doble condición como «asalariada» y además tiene actividad lucrativa debe pagar renta según las reglas que regulan ambas modalidades. Revisar a respecto el segundo párrafo del inciso c) del art. 15 de la Ley de Impuesto sobre la renta: (Transcribimos parcialmente a continuación: «Las personas físicas con actividad lucrativa que además hayan recibido durante el período fiscal respectivo, ingresos por concepto de trabajo personal dependiente, o por concepto de jubilación o pensión, y estén reguladas en el título II de esta Ley, deberán restar del monto no sujeto referido en el anterior subinciso i) de este inciso, la parte no sujeta aplicada de los ingresos recibidos por concepto de trabajo personal dependiente, o por concepto de jubilación o pensión. En caso de que esta última exceda del monto no sujeto aludido en el anterior subinciso i), solo se aplicará el monto no sujeto en el impuesto único sobre las rentas percibidas por el trabajo personal dependiente o por concepto de jubilación y pensión u otras remuneraciones por servicios personales, en cuyo caso a las rentas netas obtenidas por las personas físicas con actividades lucrativas no se les aplicará el tramo no sujeto contemplado en el referido subinciso i), el cual estará sujeto a la tarifa establecida en el subinciso ii) de este inciso.»

      Responder

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