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Registro aclara dudas sobre disolución de sociedades y cobro del impuesto a las personas jurídicas

En la página web del Registro Nacional (www.rnpdigital.com) se encuentran disponibles para consulta de todos los interesados,  varios documentos muy completos sobre el cobro que el Registro Nacional está llevando a cabo del impuesto a las personas jurídicas correspondiente a los años 2012, 2013, 2014 y 2015, y sobre el proceso de disolución al que están siendo sometidas aquellas sociedades con morosidad de tres o más períodos.

Entre ellos resulta muy interesante el dictamen C-175-2016 de la Procuraduría General de la República en el que se atienden varias inquietudes formuladas por el propio Registro Nacional en relación a sus competencias para el cobro de este tributo según fuera establecido en la Ley 9024.

Sobre los temas consultados, se menciona la posibilidad del Registro de proceder a la cancelación de la inscripción y disolución de sociedades sin que de previo, la Administración Tributaria haya realizado la gestión cobratoria, ni administrativa, ni judicialmente.

Transcribimos a continuación la respuesta brindada por la Procuraduría:

“… según lo dispone el párrafo primero del artículo 6 de la Ley No. 9024, el no pago del impuesto previsto en el artículo 1 de dicha ley por tres períodos consecutivos,  se constituye en una causa de disolución de la sociedad, misma que opera de pleno derecho, de suerte tal que acaecida la cusa legal se procede a la disolución de la sociedad mercantil, empresa individual de responsabilidad limitada o sucursal de una sociedad extranjera o su representante, y el Registro Nacional, debe enviar el aviso de disolución por el no pago del impuesto al Diario Oficial La Gaceta, de ahí que en el párrafo segundo el legislador disponga que las deudas derivadas del impuesto no pagado constituyen hipoteca legal preferente o prenda preferente, que la administración tributaria  puede hacer valer en el proceso de liquidación de la entidad jurídica de que se trate, conforme a las reglas previstas en el Capítulo IX del Código de Comercio.  Siendo así, a juicio de esta Procuraduría, resultaría innecesario realizar la gestión cobratoria tanto administrativa como judicial como acto previo a la disolución, por cuanto estamos en presencia de una causa legal de disolución de sociedades mercantiles, empresas individuales de responsabilidad limitada o sucursales de sociedades extrajeras o su representante. en tanto los acreedores del tributo comparecerán con carácter preferente en el proceso de liquidación de la entidad jurídica.” (El subrayado no es del original)

Otros documentos que pueden ser consultados en la página web  www.rnpdigital.com son los siguientes:

Comunicado oficial

Preguntas frecuentes

Requisitos para solicitar fraccionamientos de deuda

Nos permitimos destacar a continuación algunos de los temas abarcados, con transcripción textual de algunas secciones:

Sobre las consecuencias de la morosidad

– Las sociedades que mantengan 3 períodos o más de morosidad, serán disueltas, pero la deuda sigue vigente.  Ello en virtud de lo dispuesto en el voto 1241-2015 de la Sala Constitucional : “ (…) todos los contribuyentes deben pagar el monto correspondiente al período fiscal 2015 y, obviamente, los anteriores si se encuentran morosos, so pena de verse sometidos a las multas, intereses y demás sanciones previstas en la ley que ahora se declara inconstitucional (…)”   Adicionalmente en el artículo 35 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios, la disolución de una persona jurídica morosa no es causal de extinción de la obligación de pago del impuesto a las personas jurídicas.

– La morosidad de una sociedad constituye responsabilidades compartidas, por cuanto se podrían generar afectaciones sobre los bienes de los representantes de una sociedad morosa.

Posibilidad de gestionar el fraccionamiento de la deuda

– ¿En cuántas cuotas puedo gestionar el arreglo de pago de mi adeudo por morosidad? El Registro puede otorgar los arreglos de pago hasta por 24 meses. El pago de la primera cuota se debe realizar el día de la formalización del fraccionamiento de pago, acción que debe ser repetida hasta cumplir con la cantidad de tractos pactados, o hasta el momento de realizar la cancelación –inclusive de manera anticipada- del monto total adeudado.

– La solicitud de fraccionamiento se recibe únicamente en la Contraloría de Servicios, en la sede central del Registro Nacional en Zapote, en horario de 8:00 a.m. a 3:30 p.m. de lunes a viernes.

– ¿Cuáles son las consecuencias en que puedo incurrir con el no pago de alguna de las cuotas convenidas con la Administración? Si incumple con AL MENOS UNO de los pagos en tractos acordados, la deuda se remitirá a cobro judicial, volviendo a contabilizar intereses moratorios. (artículo 202 inciso 2 del Reglamento de Procedimiento Tributario). Así mismo, la persona jurídica morosa podría ser disuelta, en tanto tenga 3 o más períodos consecutivos pendientes del pago del impuesto a las personas jurídicas. (artículo N°6 párrafo primero Ley del Impuesto a las Personas Jurídicas).

Para evitar la disolución de sociedades

– Existen tres situaciones que deben cumplirse, de PREVIO a la publicación de los edictos de disolución de las personas jurídicas morosas en La Gaceta:

  • a) Pagar totalidad de los períodos adeudados (2012, 2013, 2014 y 2015).
  • b) Realizar la cancelación de al menos dos períodos de morosidad del impuesto de citas, de conformidad con lo dispuesto en el artículo N°6 párrafo primero de la Ley del Impuesto a las Personas Jurídicas, Ley N°9024.
  • c) Gestionar ante la Contraloría de Servicios del Registro Nacional, sede central, un arreglo

Y en el caso de sociedades cuya disolución ya se publicó en La Gaceta

-La única opción  para evitar que quede firme la disolución de aquellas sociedades,  cuyos avisos ya hayan sido publicados en La Gaceta, es presentar la oposición correspondiente en un plazo de 30 días en sede judicial.   Ello en virtud de lo dispuesto en el art. 207 Código de Comercio: El aviso de haberse disuelto la sociedad se publicará una vez en ” La Gaceta “. Dentro de los treinta días siguientes a esta publicación, cualquier interesado podrá oponerse judicialmente a la disolución, que no se base en causa legal o pactada.”

 

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Lic. Silvia Pacheco. Editora General

Abogada y notaria. Especialista en administración de bases de datos de información jurídica, investigaciones jurisprudenciales y editora de contenidos legales. Consultora en proyectos de informática jurídica en la región centroamericana. Colaboradora del sitio www.leylaboral.com Encargada de la administración y actualización de Master Lex Cálculos Legales: timbres, honorarios profesionales, patentes, prestaciones laborales y otros. Moderadora del blog www.puntojuridico.com

17 de 96 Comentarios

  1. Carmen Ortega • 15 Enero, 2017

    Saludos. De nuevo con otra de mis dudas sobre el pago de impuesto de las S.A. morosas.

    Si la S.A. no ha sido notificada, y va a cancelar en estos días, al menos un periodo pendiente, se le aplicará a la deuda, la exoneración del pago de intereses, del que tanto se había hablado?

    Muchísimas gracias por su ayuda. Dios los bendiga!

    Responder
    • Lic. Silvia Pacheco. Editora General • 18 Enero, 2017

      La exoneración de los intereses que puedan haberse acumulado por concepto de la deuda del impuesto a las personas jurídicas, es apenas una posibilidad que algunos diputados están procurando que se apruebe en el nuevo proyecto de una ley de impuesto a las personas jurídicas. Sin embargo, no será hasta que la ley quede definitivamente aprobada que podremos saber si existirá o no la efectiva condonación de esos intereses.

      Responder
  2. jose sanchez • 13 Enero, 2017

    El cap IX se refiere a liquidacon de las sociedades en cuyo caso a falta de acuerdo entre socios se rige por el CPC 420 inciso 11: acuerdos de asamblea de accionistas; me parece, ya que es el unico del CPC que hace referencia a sociedades mercantiles entre 420, 432 y 819 a no ser que opere el Capitulo: 709…Concurso de Acreedores.

    Responder
  3. Jose Salas • 12 Enero, 2017

    En el caso de las prescripciones de periodos 2012 y eventual 2013, en caso de no estar notificados cual sería el tramite a seguir dentro del RN

    Gracias

    Responder
  4. Jose Salas • 12 Enero, 2017

    Primer grupo de sociedades mororas con 3 o más periodos a disolverse por art 6. ley 9024.
    https://www.imprentanacional.go.cr/pub/2016/11/16/ALCA261_16_11_2016.pdf

    Responder
  5. Lic. Marcelo Vega Acuña • 12 Enero, 2017

    Mi muy estimada Lcda. Silvia Pachecho, me parece muy bien su nota aclaratoria a la colega Solano Pérez, pero aquí yo veo un pequeño o gran problema:
    Aquí, quien está disolviendo la sociedad es el Registro Nacional, y de acuerdo a mi conocimiento, el Registro no es ninguna autoridad judicial que pueda tramitar la disolución y liquidación de una sociedad jurídica, y tampoco tiene potestad para llevar a cabo el proceso de remate de los bienes de esa sociedad disuelta.
    Eso, conforme Usted muy bien lo indica y para ello cita lo que dice la Ley 9024, pues hasta que “una Autoridad Judicial competente”, no disuelva y liquide una sociedad jurídica morosa, NO podría el Registro disolver de oficio, una entidad jurídica.
    Para mí, al Registro Nacional le están dando atribuciones que no le competen, pues esta Entidad, aunque la sociedad jurídica esté morosa, no debe proceder a su disolución, sin antes haber una resolución firme, dictada por una autoridad competente.
    De Usted, muy respetuosamente, su amigo.

    Responder
  6. vilma solano perez • 12 Enero, 2017

    Que pasa con los bienes de una sociedad, si ésta es disuelta por morosidad.

    Responder
    • Lic. Silvia Pacheco. Editora General • 12 Enero, 2017

      En el momento en que se declara la disolución de la sociedad, los bienes inscritos a nombre de ella entran en proceso de liquidación según lo dispuesto en el Código de Comercio. Importante tomar en cuenta que según la Ley 9024: “ Las deudas derivadas de este impuesto constituirán hipoteca legal preferente o prenda preferente, respectivamente, si se trata de bienes inmuebles o bienes muebles propiedad de las sociedades mercantiles, empresas individuales de responsabilidad limitada o sucursales de una sociedad extranjera o su representante. ” La autoridad judicial ante la que se tramite la disolución y liquidación de la sociedad nombra liquidadores que lleven a cabo el proceso de remate de esos bienes para con el producto responder, en primer lugar, a las deudas acumuladas por concepto del impuesto a las personas jurídicas, y pensamos que cualquier saldo remanente sería entregado a los dueños o representantes legales de la sociedad liquidada.

      Responder
      • KARLA • 13 Septiembre, 2017

        Buenas y en caso que se haya cancelado lo adeudado que pasa con las propiedades? A quien se recurre para evitar el remate?

        Responder
        • Lic. Silvia Pacheco. Editora General • 13 Septiembre, 2017

          Si ya se pagó todo lo adeudado, en realidad no debería haber temor de que el Registro inicie el proceso de cobro, ni de embargo de los bienes. Lo que sí habría que realizar es la liquidación de la sociedad para que los bienes que hayan quedado inscritos a nombre de ella, sean traspasados a nombre de quienes designen los socios. Ahora bien, existe un proyecto de ley que se encuentra en trámite que pretende “revivir” las sociedades disueltas. Conviene entonces esperar un poco para ver si dicho proyecto es aprobado con lo cual no haría falta incurrir en el costo de la liquidación de los bienes.

          Responder
          • NoKARLA • 13 Septiembre, 2017

            El asunto está así, ya se hizo el pagó de lo que se debía, pero en el resgistro las dos propiedades salen con una hipoteca según la ley 9024, las dos propiedades aun salen a nombre de la sociedad pero en el registro cuando se ingresa para saber el monto a pagar dice que está sociedad ya está desiscrita y que esta al día entonces como se procede? que se puede hacer en este caso?
            Le agradezco la respuesta.

            Responder
            • Lic. Silvia Pacheco. Editora General • 17 Septiembre, 2017

              Si la sociedad ya está disuelta, lo que procede para lograr “movilizar” esos bienes que quedaron inscritos es proceder con la liquidación de los mismos. Existe sin embargo un proyecto de ley que está en discusión ante la Asamblea Legislativa, el cual – en caso de prosperar – permitiría a los interesados solicitar la re-inscripción de estas sociedades disueltas. Pensamos que conviene esperar por consiguiente la definición de ese proyecto de ley.

              Responder
              • Manuela • 11 Julio, 2018

                cómo se hace la liquidación de bienes? cuánto tiempo puede durar eso?

              • Lic. Silvia Pacheco. Editora General • 16 Julio, 2018

                Es dificil estimar cuánto pueda tomar un proceso de liquidación. Dependerá de la publicación del edicto, nombramiento de liquidadores, etc Si todos los socios están de acuerdo, pueden recurrir a la vía notarial que siempre será más rápida que la judicial.

      • SUSY MORENO • 16 Julio, 2018

        Buenos días, una sociedad que fue disuelta por el no pago tiene bienes a su nombre los cuales fueron hipotecados por el no pago de impuesto a socieades, Procede disolover la sociedad y nombrar un liquidador que traspase el bien, Los impuestos adeudados ya fueron cancelados, gracias

        Responder
        • Lic. Silvia Pacheco. Editora General • 16 Julio, 2018

          Efectivamente se puede realizar el proceso de liquidación en sede notarial. El unico requisito es que todos los socios estén de acuerdo en acudir a esa vía para solicitar el nombramiento del liquidador y traspaso de los bienes.

          Responder

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