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Registro aclara dudas sobre disolución de sociedades y cobro del impuesto a las personas jurídicas

En la página web del Registro Nacional (www.rnpdigital.com) se encuentran disponibles para consulta de todos los interesados,  varios documentos muy completos sobre el cobro que el Registro Nacional está llevando a cabo del impuesto a las personas jurídicas correspondiente a los años 2012, 2013, 2014 y 2015, y sobre el proceso de disolución al que están siendo sometidas aquellas sociedades con morosidad de tres o más períodos.

Entre ellos resulta muy interesante el dictamen C-175-2016 de la Procuraduría General de la República en el que se atienden varias inquietudes formuladas por el propio Registro Nacional en relación a sus competencias para el cobro de este tributo según fuera establecido en la Ley 9024.

Sobre los temas consultados, se menciona la posibilidad del Registro de proceder a la cancelación de la inscripción y disolución de sociedades sin que de previo, la Administración Tributaria haya realizado la gestión cobratoria, ni administrativa, ni judicialmente.

Transcribimos a continuación la respuesta brindada por la Procuraduría:

“… según lo dispone el párrafo primero del artículo 6 de la Ley No. 9024, el no pago del impuesto previsto en el artículo 1 de dicha ley por tres períodos consecutivos,  se constituye en una causa de disolución de la sociedad, misma que opera de pleno derecho, de suerte tal que acaecida la cusa legal se procede a la disolución de la sociedad mercantil, empresa individual de responsabilidad limitada o sucursal de una sociedad extranjera o su representante, y el Registro Nacional, debe enviar el aviso de disolución por el no pago del impuesto al Diario Oficial La Gaceta, de ahí que en el párrafo segundo el legislador disponga que las deudas derivadas del impuesto no pagado constituyen hipoteca legal preferente o prenda preferente, que la administración tributaria  puede hacer valer en el proceso de liquidación de la entidad jurídica de que se trate, conforme a las reglas previstas en el Capítulo IX del Código de Comercio.  Siendo así, a juicio de esta Procuraduría, resultaría innecesario realizar la gestión cobratoria tanto administrativa como judicial como acto previo a la disolución, por cuanto estamos en presencia de una causa legal de disolución de sociedades mercantiles, empresas individuales de responsabilidad limitada o sucursales de sociedades extrajeras o su representante. en tanto los acreedores del tributo comparecerán con carácter preferente en el proceso de liquidación de la entidad jurídica.” (El subrayado no es del original)

Otros documentos que pueden ser consultados en la página web  www.rnpdigital.com son los siguientes:

Comunicado oficial

Preguntas frecuentes

Requisitos para solicitar fraccionamientos de deuda

Nos permitimos destacar a continuación algunos de los temas abarcados, con transcripción textual de algunas secciones:

Sobre las consecuencias de la morosidad

– Las sociedades que mantengan 3 períodos o más de morosidad, serán disueltas, pero la deuda sigue vigente.  Ello en virtud de lo dispuesto en el voto 1241-2015 de la Sala Constitucional : “ (…) todos los contribuyentes deben pagar el monto correspondiente al período fiscal 2015 y, obviamente, los anteriores si se encuentran morosos, so pena de verse sometidos a las multas, intereses y demás sanciones previstas en la ley que ahora se declara inconstitucional (…)”   Adicionalmente en el artículo 35 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios, la disolución de una persona jurídica morosa no es causal de extinción de la obligación de pago del impuesto a las personas jurídicas.

– La morosidad de una sociedad constituye responsabilidades compartidas, por cuanto se podrían generar afectaciones sobre los bienes de los representantes de una sociedad morosa.

Posibilidad de gestionar el fraccionamiento de la deuda

– ¿En cuántas cuotas puedo gestionar el arreglo de pago de mi adeudo por morosidad? El Registro puede otorgar los arreglos de pago hasta por 24 meses. El pago de la primera cuota se debe realizar el día de la formalización del fraccionamiento de pago, acción que debe ser repetida hasta cumplir con la cantidad de tractos pactados, o hasta el momento de realizar la cancelación –inclusive de manera anticipada- del monto total adeudado.

– La solicitud de fraccionamiento se recibe únicamente en la Contraloría de Servicios, en la sede central del Registro Nacional en Zapote, en horario de 8:00 a.m. a 3:30 p.m. de lunes a viernes.

– ¿Cuáles son las consecuencias en que puedo incurrir con el no pago de alguna de las cuotas convenidas con la Administración? Si incumple con AL MENOS UNO de los pagos en tractos acordados, la deuda se remitirá a cobro judicial, volviendo a contabilizar intereses moratorios. (artículo 202 inciso 2 del Reglamento de Procedimiento Tributario). Así mismo, la persona jurídica morosa podría ser disuelta, en tanto tenga 3 o más períodos consecutivos pendientes del pago del impuesto a las personas jurídicas. (artículo N°6 párrafo primero Ley del Impuesto a las Personas Jurídicas).

Para evitar la disolución de sociedades

– Existen tres situaciones que deben cumplirse, de PREVIO a la publicación de los edictos de disolución de las personas jurídicas morosas en La Gaceta:

  • a) Pagar totalidad de los períodos adeudados (2012, 2013, 2014 y 2015).
  • b) Realizar la cancelación de al menos dos períodos de morosidad del impuesto de citas, de conformidad con lo dispuesto en el artículo N°6 párrafo primero de la Ley del Impuesto a las Personas Jurídicas, Ley N°9024.
  • c) Gestionar ante la Contraloría de Servicios del Registro Nacional, sede central, un arreglo

Y en el caso de sociedades cuya disolución ya se publicó en La Gaceta

-La única opción  para evitar que quede firme la disolución de aquellas sociedades,  cuyos avisos ya hayan sido publicados en La Gaceta, es presentar la oposición correspondiente en un plazo de 30 días en sede judicial.   Ello en virtud de lo dispuesto en el art. 207 Código de Comercio: El aviso de haberse disuelto la sociedad se publicará una vez en ” La Gaceta “. Dentro de los treinta días siguientes a esta publicación, cualquier interesado podrá oponerse judicialmente a la disolución, que no se base en causa legal o pactada.”

 

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Lic. Silvia Pacheco. Editora General

Abogada y notaria. Especialista en administración de bases de datos de información jurídica, investigaciones jurisprudenciales y editora de contenidos legales. Consultora en proyectos de informática jurídica en la región centroamericana. Colaboradora del sitio www.leylaboral.com Encargada de la administración y actualización de Master Lex Cálculos Legales: timbres, honorarios profesionales, patentes, prestaciones laborales y otros. Moderadora del blog www.puntojuridico.com

12 de 99 Comentarios

  1. Xinia Rodríguez • 27 Agosto, 2018

    Buenos días: Tengo una sociedad que está inactiva y que no tiene bienes registrados ni nada. Pero por desconocimiento nunca me percaté de que tenía pendientes ese impuesto. Es posible que yo pueda solicitar la condonación de los intereses al menos, porque son 3 períodos.
    Muchas grs.

    Responder
    • Lic. Silvia Pacheco. Editora General • 27 Agosto, 2018

      EStimada doña Xinia.- La posibilidad de realizar el pago de lo adeudado sin intereses venció el 15 de diciembre del año 2017. Pero mejor realiza la consulta en la Controloría de Servicios del Registro Nacional. Quizás puedan ayudarle por lo menos con algún arreglo de pago.

      Responder
    • Ricardo • 27 Agosto, 2018

      Me parece que de previo puede agotar la solicitud de ´prescripción de confomidad con la regla de prescripción de impuestos.

      Responder
  2. Ana lorena • 16 Julio, 2018

    Buenos tardes si una sociedad que fue disuelta por estar morosa mas de tres periodos tiene bienes a su nombre los cuales fueron hipotecados por el no pago de impuesto a socieades, Procede disolover la sociedad en sede notarial y nombrar un liquidador que traspase el bien, Los impuestos adeudados ya fueron cancelados, gracias

    Responder
    • Lic. Silvia Pacheco. Editora General • 16 Julio, 2018

      En realidad lo único que se necesita es proceder a la LIQUIDACIÓN de la sociedad pues ya fue disuelta de oficio por morosidad. Efectivamente se puede realizar la gestión en sede notarial siempre y cuando los socios de COMUN ACUERDO acudan ante el notario. Podrán entonces nombrar un liquidador que actúe en nombre de la sociedad para levantar la hipoteca y traspasar los bienes.

      Responder
  3. Henry Gomez • 09 Abril, 2018

    Hola. Cual es el procedimiento para levantar la hipoteca legal inscrita de la Ley 9024 en una finca a nombre de una sociedad morosa una vez que se paga el impuesto?

    Responder
    • Lic. Silvia Pacheco. Editora General • 18 Abril, 2018

      Estimado don Henry, Existe efectivamente un procedimiento para realizar el levantamiento de estas hipotecas legales. Vamos a escribir sobre ello en estos días acá mismo en el blog. Estamos concluyendo con la investigación de los pasos necesario para ello, así como costos en timbres y honorarios que el acto podría conllevar.

      Responder
  4. angie Torres • 05 Abril, 2018

    consulta y que pasa con las cuentas bancarias de las sociedades disueltas?

    Responder
    • Lic. Silvia Pacheco. Editora General • 09 Abril, 2018

      Nos parece importante consultar específicamente en el banco correspondiente qué documentos o requisitos piden ante una situación de éstas. Probablemente lo que van a exigir es que se presente a realizar las gestiones relativas a esas cuentas bancarias, el liquidador nombrado por la sociedad y cuyo nombramiento conste inscrito en el Registro de Personas Jurídicas.

      Responder
  5. Ronald Vega • 14 Marzo, 2018

    Tengo una sociedad que nunca se utilizó desde 1999. Se hizo el registro tributario pero nunca se reportaron movimientos. La sociedad ya aparece disuelta por la Ley 9024, con una deuda de ¢575.000. Qué sucede si no se cancela esta deuda. Yo soy el presidente y apoderado en el registro. En este momento no tengo propiedades a mi nombre, pero me gustaría saber si me afectaría en el futuro.

    Muchas Gracias, excelente labor.

    Responder
    • Lic. Silvia Pacheco. Editora General • 15 Marzo, 2018

      Estimado don Ronald.- En su condición de Presidente de esa sociedad morosa en el impuesto a las personas jurídicas, podría ser perseguido por el Registro Nacional para el cobro de esa deuda. Así lo vemos establecido en el Transitorio II de la Ley de Impuesto a las Personas Jurídicas: “Corresponde al Registro Nacional realizar la recaudación de las sumas adeudadas en periodos anteriores por concepto del impuesto de la Ley N.° 9024, Impuesto a las Personas Jurídicas, de 23 de diciembre de 2011, a las sociedades mercantiles, las subsidiarias de una sociedad extranjera o su representante y las empresas individuales de responsabilidad limitada. El Registro Nacional trasladará mensualmente las sumas recaudadas a la Dirección General de Tributación con el detalle de este.” A la fecha no tenemos conocimiento de que hayan iniciado efectivamente estos procesos cobratorios por parte del Registro Nacional, pero podría iniciar en cualquier momento.

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  6. José Méndez • 11 Enero, 2018

    …Buenas tardes….ya estamos en Enero 2018….Qué hago si no he pagado nada por estar esperando que me resuelva el Registro la prescripción del 2012 y el 2013….Gracias. ..

    Responder

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