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Se publica hoy en La Gaceta, nueva Ley de Impuesto a las Personas Jurídicas

Con el número 9428 se publica hoy en el diario oficial la nueva Ley de Impuesto a las Personas Jurídicas, la cual entrará a regir tres meses después de la publicación del respectivo reglamento.

Para ver su texto puede hacer clic a continuación:    DESCARGAR LEY NO. 9428

Destacamos a continuación los siguientes aspectos:

1.-  Nuevas tarifas.  Su importe variará dependiendo de si las sociedades se encuentran o no inscritas en el Registro Unico de Contribuyentes del MInisterio de Hacienda, y para las que efectivamente lo estén,  de los ingresos brutos que hayan declarado en el período fiscal inmediato anterior.   Es así que:

  1. Pagarán un impuesto equivalente al 15% del salario base según definición de la Ley 7337,   las sociedades que no estén inscritas en el RUC.  Partiendo de que dicho salario base asciende este año a  ¢426,200, el impuesto a pagar sería de ¢63,930 por año.
  2. Pagarán un 25% del  salario base (¢106,550)  las sociedades con ingresos brutos menores a 120 salarios base, es decir, inferiores a 51,144,000 colones.
  3. Pagarán un 30% del salario base (¢127,860) las sociedades con ingresos brutos mayores de 120 salario base pero inferiores a 280 salarios base, a saber, ¢119,336,000
  4. Pagarán un 50% del salario base (¢213,100) las sociedades con ingresos brutos mayores a 280 salarios base.

2.  Pago de impuesto en constituciones de sociedad:  Al igual que con la ley anterior, el pago del impuesto deberá hacerse al momento de presentar la escritura de constitución al Diario del Registro.  La tarifa en este caso será la misma de las sociedades no inscritas en el RUC pero en forma proporcional al tiempo que reste entre la fecha de presentación de la escritura ante el Registro citado y el final del período fiscal.

3.  La Dirección General de Tributación sería el ente encargado de administrar y cobrar el tributo, en lugar del Registro Nacional, que lo seguirá haciendo pero únicamente en relación a los períodos al cobro que rigieron durante la Ley 9024, es decir, del 2012-2015.

4. Notarios Públicos podrán continuar emitiendo certificaciones relacionadas con sociedades morosas pero debiendo hacer constar tal circunstancia en el documento respectivo.

5. La Dirección General de Tributación creará una base de datos consultable por medios electrónicos para determinar si los contribuyentes se encuentran al día o en estado moroso con el pago de este impuesto.

6. Socios podrán ser perseguidos  por las deudas.   Aparte de ratificarse, al igual que en la anterior Ley 9024, que los representantes legales son solidariamente responsables en el pago del tributo, expresamente se señala en el nuevo texto que la Administración Tributaria se encuentra facultada para continuar los procedimientos cobratorios o establecerlos contra los últimos socios oficialmente registrados, quienes se constituirán en responsables solidarios en el pago de este impuesto.

7.– Se mantiene exención en el pago del impuesto a favor de las Pymes y Mipymes.

8. Condonación de intereses y multas para las sociedades que realicen el pago de lo adeudado bajo la Ley 9024 en los tres meses siguientes a la entrada en vigencia de la ley.

9. Plazo de doce meses para que las sociedades que hayan estado inactivas en los dos años anteriores deseen traspasar sus bienes muebles e inmuebles sin pago de timbres, ni impuestos de traspaso.

10. Plazo de 24 meses para que los representantes legales, los miembros de la Junta Directiva e incluso los fiscales de las sociedades puedan renunciar a sus cargos de  manera unilateral, mediante protocolización de carta de renuncia.

Llama la atención que en relación a la anterior Ley 9024, la cual también había concedido un plazo para que los representantes legales renunciaran a sus cargos, el proyecto de ley amplía ahora tal posibilidad a los demás directores aunque no ostenten cargos de representación, así como a quienes funjan como fiscales.  En realidad no queda clara la razón de esta ampliación toda vez que dichos personeros no están siendo responsabilizados en la norma en cuanto al pago del impuesto o deudas pendientes.  Algunos colegas consideran que es una forma de permitirle a directivos y fiscales que no desean seguir vinculados a sociedades morosas, la posibilidad de salir de ellas.   Lo que será necesario confirmar es si el Registro permitirá la inscripción de renuncias también de personeros de sociedades que ya en este momento se encuentran disueltas de pleno derecho por haber acumulado tres años de morosidad bajo la anterior Ley 9024.

Estaremos atentos para informarle el momento en que se publique el Reglamento a esta nueva norma.

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Lic. Silvia Pacheco. Editora General

Abogada y notaria. Especialista en administración de bases de datos de información jurídica, investigaciones jurisprudenciales y editora de contenidos legales. Consultora en proyectos de informática jurídica en la región centroamericana. Colaboradora del sitio www.leylaboral.com Encargada de la administración y actualización de Master Lex Cálculos Legales: timbres, honorarios profesionales, patentes, prestaciones laborales y otros. Moderadora del blog www.puntojuridico.com

15 de 89 Comentarios

  1. Jenny • 13 agosto, 2017

    Buenas tardes.

    Presenté ante el Contencioso Administrativo un proceso de oposición de disolución de sociedad de un cliente pero se me notifica que debo aclarar cual es la gestión especifica sobre la cual se requiere respuesta de la administración. En el escrito inicial, al parecer erróneamente, he indicado que solicito detener el tramite de disolución de la sociedad y la verdad ignoro cual es la forma apropiada de plantear dicho proceso. Agradecería que me indiquen cual es la forma correcta de hacerlo y si a alguien ya le dieron traslado de un proceso similar.

    Muchas gracias!

    Responder
    • Lic. Silvia Pacheco. Editora General • 14 agosto, 2017

      Estimada Jenny, la suspensión de la disolución de la sociedad mientras se tramita el proceso, se debe gestionar a través de la interposición de las llamadas medidas cautelares, figura que se encuentra expresamente regulada en el Código Procesal Contencioso.

      Responder
  2. Alberto • 10 agosto, 2017

    Buenas, tenemos una sociedad que recientemente fue disuelta por el registro, dicha sociedad mantiene actualmente deudas con hacienda y la caja en este caso que sucede con esas deudas ? No hay bienes inscritos en esa sociedad por lo tanto que procedería ?

    Responder
    • Lic. Silvia Pacheco. Editora General • 10 agosto, 2017

      En principio, el Registro Nacional será la institución encargada de cobrar el impuesto a las personas jurídicas correspondiente a los años 2012-2015. Aunque la sociedad no tenga bienes, podrán dirigirse para cobrar el importe adeudado directamente contra los representantes legales o bien contra los accionistas de la compañía, pudiendo incluso llegar a embargar cuentas o bienes inscritos a nombre de dichos personeros. Ahora bien, habría que ver si en la práctica podrá efectivamente el Registro dar inicio a todos esos procesos de cobro. A la fecha no tenemos conocimiento de que se hayan iniciado en sede judicial.

      Responder
  3. Alexander Ramirez • 10 agosto, 2017

    Buenas Tardes Licenciada,le agradeceria mucho su comentario con respecto a dudas basicas.
    1-Existen argumentos que se puedan presentar para solicitar la oposicion de disolucion de una sociedad
    2-prescribe la deuda pasado de 3 años. Esto en relacion a que el registro esta cobrando desde el periodo 2012. se debe pagar?
    3- En mi caso soy representante legal de una sociedad disuelta x el registro nacional. quisiera saber si me pueden realizar algun cobro judicial y si ademas hay alguna de manera de solicitar mi desinscripcion como representante de la sociedad.

    Responder
    • Lic. Silvia Pacheco. Editora General • 10 agosto, 2017

      Entendemos que la única defensa para oponerse a la disolución de oficio de las sociedades, sería el efectivo pago realizado en forma oportuna. Incluso la Sala Constitucional avaló ya el procedimiento seguido por el Registro Nacional para declarar la disolución de oficio de estas sociedades morosas. Las deudas acumuladas tienen un plazo de prescripción de 4 años. El REgistro Nacional publicó hace algunos meses unos listados con el nombre de sociedades que adeudaban el año 2012, justamente para interrumpir la prescripción de las deudas correspondientes a ese período. PUede ver al respecto

    • http://www.puntojuridico.com/notifican-por-edicto-a-sociedades-morosas-en-el-impuesto-ley-9024-del-periodo-2012/
    • Si usted es representante legal de una sociedad disuelta efectivamente podrían dirigirse contra usted para realizar el cobro judicial de la deuda. Con la entrada en vigencia de la nueva Ley de Impuesto a las personas jurídicas se abre un nuevo período para que los directores, representantes y hasta el fiscal puedan renunciar a sus cargos. El problema es que a través del REglamento de la Ley se estableció como condición para la inscripción de estas renuncias, el que la sociedad se encuentre al día en el pago del impuesto. En todo caso conviene esperar al 1 de setiembre para realizar pagos de sumas adeudadas a fin de aprovechar la amnistía que inicia ese día en cuanto a los intereses acumulados.

      Responder
  • rodolfo • 10 agosto, 2017

    me bloquearon la cuenta en el banacional, dicen es por esta ley nueva de personas juridicas, a los morosos se les bloquea toda transacción bancaria. Como es eso si la ley rige hasta setiembre 2017.

    Podrìa aclarar por fvor.

    saludos
    Rodolfo Madrigal

    Responder
    • Lic. Silvia Pacheco. Editora General • 10 agosto, 2017

      Estimado don Rodolfo- El bloqueo de su cuenta no podría producirse en ninguna forma por la nueva Ley de Impuesto a las Personas Juridicas que empezará a regir a partir del próximo 1 de setiembre. El problema debe ser más bien que la sociedad dueña de esas cuentas fue disuelta de pleno derecho por parte del Registro Nacional al encontrarse morosa en el impuesto que se generó con la anterior Ley (9024) durante los años 2012-2015. Seguramente el Banco Nacional no puede autorizar movimientos en las cuentas hasta tanto no se presente un liquidador nombrado por la sociedad que pueda representarla plenamente a fin de gestionar que los fondos depositados sean movilizados. Le recomendamos confirmar cuál es el status de su sociedad en el REgistro Nacional para determinar si efectivamente fue disuelta por morosidad.

      Responder
  • sinda gochez • 10 agosto, 2017

    Ya salió publicado el Reglamento a ésta ley?

    Responder
  • mario alberto • 30 junio, 2017

    Lic Silvia Pacheco interpreto que al día de Hoy la ley no esta vigente , una sociedad agropecuaria puede gozar de la exoneracion si califica como pimex pero esa gestión deberá hacer hasta que quede en firme la ley ????

    Responder
  • MARIA LOURDES DELGADO JIMENEZ • 29 junio, 2017

    Lic. Pacheco, hasta que entre a regir la nueva ley, se pueden disolver sociedades que tengan los impuestos completmente al dia, o se pueden hacer desde ya.-

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